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In u 2007, Malta hà fattu l'ultime rivisioni à u so sistema fiscale d'impresa per eliminà i resti di discriminazione fiscale positiva allargendu a pussibilità di dumandà rimborsi fiscali à residenti è non residenti.
Alcune caratteristiche cume l'esenzione di participazione chì servenu per fà di Malta una giurisdizione di pianificazione fiscale più attraente sò state ancu introdotte in questa tappa.
Nel corso di l'anni Malta hà mudificatu è continuerà à mudificà e so leggi fiscali per mette li in ligna cù e varie direttive di l'UE è iniziative di l'OECD offrendu cusì un sistema fiscale attraente, cumpetitivu, pienamente conforme à l'UE.
Malta offre diverse forme di partenariati è società à responsabilità limitata:
Una impresa privata deve avè un capitale sociale emessu minimu di 1.164,69 €. U 20% di questu importu deve esse pagatu à l'incorporazione. Ogni moneta convertibile straniera pò esse aduprata per denominà stu capitale. A valuta scelta serà ancu a valuta di segnalazione di a sucietà è a valuta in cui l'impositu hè pagatu è ogni rimbursu fiscale dovutu hè ricevutu, un fattore chì elimina i rischi di cambiu. Inoltre, u dirittu societariu maltese prevede l'imprese istituite cù un capitale sociale variabile.
Mentre e cumpagnie sò generalmente istituite cù più di un azionista, ci hè a pussibilità di istituisce una sucietà cum'è una sucietà unica. Diverse persone o entità ponu avè azzioni, cumprese individui, entità corporative, trust è fundazioni. In alternativa, una cumpagnia fiduciaria cum'è Claris Capital Limited di Chetcuti Cauchi, a nostra sucietà fiduciaria chì hè stata autorizata da l'Autorità di i servizii finanziarii di Malta à agisce cum'è fiduciariu o fiduciariu, pò detene azzioni per u benefiziu di i beneficiari.
L'uggetti di una sucietà privata hè illimitata ma devenu esse specificati in u Memorandum d'Associazione. In casu di una sucietà limitata privata esentata, un scopu primariu deve esse dichjaratu ancu.
Riguardu à i direttori è u secretariu di l'impresa, e cumpagnie private è publiche anu esigenze diverse. Mentre e cumpagnie private devenu avè un minimu di un direttore, una sucietà publica deve avè un minimu di dui. Hè ancu pussibule per un direttore esse un corpu corporativu. Tutte e cumpagnie sò tenute à avè un secretariu d'impresa. Un segretariu d'impresa di Malta deve esse un individuu è ci hè a pussibilità per un direttore di agisce cum'è secretariu d'azienda. In u casu di a sucietà privata esente di Malta, un direttore unicu pò ancu agisce cum'è secretariu di l'impresa.
Mentre ùn ci hè micca requisiti legali in quantu à a residenza di i direttori o di u secretariu di l'impresa, hè consigliabile nominà amministratori residenti in Malta, chì assicura chì a cumpagnia sia gestita in modo efficace in Malta. I nostri prufessiunali sò capaci di agisce o di raccomandà ufficiali per e cumpagnie clienti sottu a nostra amministrazione.
Leghjite più: Uffici serviti Malta
In virtù di a Legge per u Secretu Professionale, i prufessiunali prufessiunali sò ligati da un altu standard di riservatezza cum'è stabilitu da l'attu sopra menzionatu. Questi praticanti includenu difensori, nutari, contabili, auditori, fiduciarii è ufficiali di cumpagnie candidate è candidati autorizati, trà altri. L'articulu 257 di u Codice Penale di Malta stabilisce chì i prufessiunali chì palesanu i secreti prufessiunali ponu esse sottumessi à una multa massima di 46 587,47 € è / o à una pena di 2 anni di prigiò.
E cumpagnie di Malta sò tenute à tene omancu una riunione generale ogni annu, cù un massimu di quindici mesi trascorsi trà a data di una assemblea generale annuale è quella di a prossima. Una sucietà chì tene a so prima assemblea generale annuale hè esentata da tene un'altra assemblea generale in l'annu di a so registrazione o in l'annu dopu.
Per registrà una sucietà, u memorandum è l'articuli di associazione devenu esse presentati à u Registrar di e Cumpagnie, cun l'evidenza chì u capitale sociale versatu di a cumpagnia hè statu depositu in un contu bancariu. Dopu serà emessu un certificatu di registrazione.
E cumpagnie di Malta beneficianu di un prucessu d'incorporazione relativamente rapidu chì dura da 3 à 5 ghjorni una volta chì tutte l'infurmazioni, a ricezione di i documenti di due diligence è a rimessa di fondi sò state furnite. Per una tassa addizionale, una sucietà pò esse registrata in solu 24 ore.
I bilanci annuali verificati anu da esse preparati in cunfurmità cù e Norme Internaziunali di Rapportu Finanziariu (IFRS). Queste dichjarazioni devenu esse presentate à u Registru di e Imprese induve ponu esse ispezionate da u publicu. In alternativa, a legge maltese prevede una scelta di fine di l'annu finanziariu.
E cumpagnie registrate in Malta sò cunsiderate cum'è residenti è domiciliate in Malta, cusì sò assoggettate à l'impositu nantu à u so redditu mundiale menu permessi deduzioni à u tassiu di l'impositu nantu à u redditu di l'imprese chì attualmente hè di 35%.
L'azionari residenti fiscali maltesi ricevenu u creditu cumpletu per qualsiasi imposta pagata da a sucietà nantu à i profitti distribuiti cum'è dividendi da una sucietà maltese, prevenendu cusì u risicu di doppia imposizione annantu à quellu redditu. In i casi in cui l'azionariu hè assoggettatu à imposà in Malta nantu à u dividend à un tassu chì hè inferiore à u tassiu di l'impositu di a sucietà (chì attualmente hè di 35%), i crediti fiscali per l'imputazione in eccessu sò rimborsabili.
Dopu avè ricevutu un dividend, l'azionari di una sucietà di Malta ponu dumandà un rimborsu di tuttu o una parte di l'impositu di Malta pagatu à u livellu di a sucietà annantu à tali redditi. Per determinà a quantità di rimborsu chì unu pò dumandà, u tippu è a fonte di u redditu ricevutu da a cumpagnia deve esse cunsiderata. L'azionari di una sucietà chì anu una filiale in Malta è chì ricevenu dividendi nantu à i prufitti di a filiale assoggettati à l'impositu in Malta si qualificanu per i stessi rimborsi fiscali di Malta cum'è azionisti di una sucietà di Malta.
A legge maltese prevede chì i rimborsi devenu esse pagati entro 14 ghjorni da u ghjornu in cui un rimbursu diventa dovutu, vale à dì quandu una dichjarazione d'imposta cumpleta è curretta per a cumpagnia è l'azionari hè stata presentata, l'impositu dovutu hè statu interamente pagatu è una completa è una richiesta di rimborsu curretta hè stata fatta.
In ogni casu, i rimborsi ùn ponu micca esse richiesti nantu à l'impositu soffertu nantu à u redditu derivatu direttamente o indirettu, da pruprietà immobiliari.
Leghjite più: Accordi di doppia imposizione di Malta
Un rimborsu integrale di l'impositu pagatu da a sucietà, risultendu in un tassiu cumunale efficace di zero pò esse rivendicatu da l'azionari per:
Ci hè dui casi induve un rimborsu 5/7 hè datu:
L'azionari chì pretendenu un sollievu di doppia imposizione riguardu à qualsiasi redditu straneru ricevutu da una sucietà di Malta sò limitati à un rimbursu 2/3 di a tassa di Malta pagata.
In casu di dividendi chì sò pagati à l'azionari fora di qualsiasi altru redditu chì ùn hè micca statu menzionatu in precedenza, questi azionisti diventanu u dirittu di dumandà un rimborsu di 6/7 di a tassa di Malta pagata da a cumpagnia. Cusì, l'azionari beneficeranu di un tassu efficace di l'impositu di Malta di 5%.
E cumpagnie di Malta ponu prufittà di:
Sollievu Unilaterale
U meccanisimu di sollievu unilaterale crea un trattatu virtuale di doppia imposizione trà Malta è un gran numeru di paesi di u mondu chì prevede un creditu d'imposta in i casi in cui l'imposizione straniera hè stata subita, indipendentemente da sì Malta abbia un trattatu di doppia imposizione cun tale giurisdizione o micca. Per prufittà di un sollievu unilaterale, un contribuente deve furnisce evidenze per a soddisfazione del Commissario che:
L'impositu straneru subitu serà compensatu attraversu in forma di creditu contr'à l'impositu imputabile in Malta nantu à u redditu imponibile brutu. U creditu ùn supera micca a responsabilità fiscale totale in Malta nantu à u redditu di provenienza straniera.
Rete di Trattatu Fiscale basatu in l'OCDE
Finu à oghje, Malta hà firmatu più di 70 trattati di doppia imposizione. A maiò parte di trattati sò basati annantu à u mudellu OECD, cumprese i trattati firmati cù altri Stati membri di l'UE.
Leghjite puru: Contabilità in Malta
Direttiva di i genitori è di e sucietà di l'UE
In qualità di statu membru di l'UE, Malta hà aduttatu a Direttiva Parent-Sussidiaria di l'UE chì dispunisce di u trasferimentu transfrontaliere di dividendi da una sucietà à cumpagnie matrici in l'UE.
Direttiva di Interessi è Royalties
A Direttiva di Interessi è Royalties esenta i pagamenti di interessi è di diritti pagabili à una sucietà in un statu membru da l'impositu in u statu membru di origine.
Esenzione Participante
E cumpagnie holding di Malta ponu esse strutturate per tene azzioni in altre sucietà è tali participazioni in altre sucietà si qualificanu cum'è participazione participativa. E Società Holding chì soddisfanu una di e cundizioni menzionate in seguitu ponu prufittà di sta franchigia participativa basata nantu à e regule di participazione participanti sia nantu à i dividendi da tali participazioni sia i guadagni derivanti da a disposizione di tali participazioni:
L'esenzione da participazione pò ancu applicà à participazioni in altre entità chì puderebbenu esse una sucietà limitata malta, un organu non residente di persone cun caratteristiche simili, è ancu un veìculu d'investimentu cullettivu induve a responsabilità di l'investitori hè limitata, fintantu chì una holding soddisfa u criteri per a franchigia spiegati sottu:
Quì sò i porti sicuri. In i casi in cui a sucietà in cui hè tenuta a participazione participativa ùn rientra micca in unu di i porti sicuri sopra menzionati, u redditu derivatu pò dunque esse esentatu da l'impositu in Malta se sò soddisfatte e duie condizioni seguenti:
Creditu Fiscale Esteru à Tassa Fissa
E cumpagnie chì ricevenu redditu oltremare ponu prufittà di u FRTC, puru chì furniscenu un certificatu di revisore chì indichi chì u redditu hè natu à l'oltremare. U meccanisimu FRFTC assume una tassa straniera sofferta di 25%. Un impositu di 35% hè impostu nantu à u redditu netu di a sucietà ingrossatu di 25% FRFTC, cù u creditu di 25% applicatu contr'à l'impositu di Malta.
In certi casi specificati in legge, hè pussibule di dumandà una decisione formale per furnisce certezza nantu à l'applicazione di a legge fiscale interna à una transazzione specifica.
Tali decisioni seranu vincolanti per u Revenimentu Internu per cinque anni è sopravvivenu à un cambiamentu di legge per 2 anni, è sò generalmente emesse entro 30 ghjorni da l'applicazione. Un sistema informale di feedback di Revenue hè statu creatu per mezu di quale una lettera di guida pò esse data.
In qualità di membru di l'Unione Europea, Malta hà messu in opera tutte e direttive pertinenti di l'UE chì riguardanu u sughjettu di l'imposizione di l'imprese, cumprese a Direttiva Parent-Subsidiary di l'UE è a Direttiva di Interessi è Diritti.
Ciò rende u quadru giuridicu aziendale di Malta pienamente conforme à u dirittu di l'UE è armonizza ulteriormente e leggi maltesi cù e leggi di tutti l'altri Stati membri.
In vigore: Albania, Australia, Austria, Bahrain, Barbados, Belgio, Bulgaria, Canada, Cina, Croazia, Cipru, Repubblica Ceca, Danimarca, Egittu, Estonia, Finlandia, Francia, Georgia, Germania, Grecia, Guernsey, Hong Kong, Ungheria , Islanda, India, Irlanda, Isula di Man, Israele, Italia, Jersey, Giordania, Corea, Kuwait, Lettonia, Libanu, Libia, Lichtenstein, Lituania, Lussemburgu, Malesia, Mauritius, Messicu, Moldavia, Montenegro, Marocco, Paesi Bassi, Norvegia , Pakistan, Polonia, Portugallu, Qatar, Rumania, San Marinu, Russia, Arabia Saudita, Serbia, Singapore, Slovacchia, Slovenia, Sudafrica, Spagna, Svezia, Svizzera, Siria, Tunisia, Turchia, Emirati Arabi Uniti, Regnu Unitu, USA , Uruguay è Vietnam.
Trattati firmati ma micca ancu in vigore: Belgio, Ucraina, Curaçao
Accordi di Scambiu d'Infurmazioni Fiscali in Forza: Bahamas, Bermuda, Isole Cayman, Gibilterra, USA.
Accordi di Scambiu d'Infurmazioni Fiscali - firmati ma micca in vigore: Macao
Semu sempre fieri di esse un fornitore di servizii finanziarii è corporativi sperimentati in u mercatu internaziunale. Offremu u megliu valore è u più cumpetitivu per voi cum'è clienti stimati per trasformà i vostri obiettivi in una soluzione cun un pianu d'azione chjaru. A nostra Soluzione, U Vostru Successu.
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