マルタ会社設立よくある質問（FAQ）

1. EU準拠の税制

2007年、マルタは法人税制度に最終的な修正を加え、居住者と非居住者の両方に税金還付を請求する可能性を広げることにより、肯定的な税の差別の残りを取り除きました。

この段階では、マルタをより魅力的な税務計画の管轄区域にするのに役立つ参加免除などの特定の機能も導入されました。

マルタは長年にわたり、様々なEU指令やOECDのイニシアチブに準拠するように税法を修正しており、今後も修正していきます。これにより、魅力的で競争力のある、EUに完全に準拠した税制を提供します。

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2. マルタの法人向け車両

マルタは、様々な形態のパートナーシップと有限責任会社を提供しています。

パブリック（plc）;
プライベート（株式会社）。パートナーシップ
資本が株式に分割されているコマンド
資本が株式に分割されていない司令官;
en nom collectif

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3. マルタ会社法の側面

必要資本

民間企業は、発行済みの最低資本金が1,164.69ユーロであるが必要です。。設立時にこの金額の20％を支払うが必要です。。外貨換算通貨は、この資本を建てるために使用できます。選択した通貨は、会社の報告通貨と、税金が支払われ、税金の払い戻しが受領される通貨にもなります。これは、外国為替リスクを排除する要因です。さらに、マルタの会社法は、変動する株式資本を備えた会社を規定しています。

株主

会社は通常複数の株主で設立されますが、会社を単一のメンバー会社として設立する可能性があります。個人、企業、信託、財団など、さまざまな個人または団体が株式を保有する場合があります。あるいは、マルタ金融サービス機構から受託者または受託者としての役割を果たすことを承認された当社の信託会社であるチェットカウチカウチのクラリスキャピタルリミテッドなどの信託会社が受益者の利益のために株式を保有する場合があります。

オブジェクト

民間有限会社のオブジェクトは無制限ですが、協会の覚書に明記するが必要です。。民間免除有限会社の場合、主な目的も明記するが必要です。。

マルタ会社の取締役および秘書

取締役および会社秘書に関しては、民間企業と公開企業には異なる要件があります。民間企業には最低1人の取締役が必要ですが、公開会社には最低2人の取締役が必要です。取締役が法人組織であることもできます。すべての企業には、企業秘書が必要です。マルタの会社秘書は個人でなければならず、取締役が会社秘書を務める可能性があります。民間免除会社マルタの場合、一人の取締役も会社秘書を務めることができます。

取締役または会社秘書官の居住に関する法的要件はありませんが、会社がマルタで効果的に管理されることを保証するため、マルタ居住者の取締役を任命することをお勧めします。私たちの専門家は、私たちの管理下にあるクライアント企業の役員として行動したり、推薦したりすることができます。

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守秘義務

専門家秘密法の下では、専門家は前述の法律によって確立された機密性の高い基準に拘束されます。これらの実務家には、とりわけ、指名された企業および認可された候補者の擁護者、公証人、会計士、監査人、受託者および役員が含まれます。マルタの刑法の第257条は、職業上の秘密を開示する専門家は、最高で46,587.47ユーロの罰金または2年の懲役を科される可能性があると規定しています。

ミーティング

マルタの企業は毎年少なくとも1回の総会を開催する必要があり、1回の年次総会の日から次の年次総会の日までの期間は15か月以内です。最初の年次総会を開催する企業は、登録年または翌年に別の総会を開催することを免除されます。

形成手順

会社を登録するには、覚書と定款を会社の登記官に提示し、会社の払込済みの資本金が銀行口座に預金されているという証拠も必要です。その後、登録証明書が発行されます。

取り込み時間スケール

マルタ企業は、すべての情報、デューデリジェンスドキュメントの受領、および資金の送金が提供されてから3〜5日かかる比較的迅速な法人化プロセスの恩恵を受けています。追加料金で、企業はわずか24時間以内に登録できます。

会計と会計年度

年次監査済み財務諸表は、国際財務報告基準（IFRS）に従って作成するが必要です。。これらの声明は企業の登録簿に提出されなければならず、そこで公衆により検査される可能性があります。あるいは、マルタの法律は会計年度末の選択を規定しています。

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4. マルタ会社の税制

マルタに登録されている企業は、マルタに居住および居住していると見なされるため、現在の35％に相当する法人所得税率で、世界所得から差し引かれた控除額が課税されます。

補完システム

マルタの税居住者の株主は、マルタの会社が配当として分配した利益に会社が支払う税金の全額を受け取り、その結果、その所得に対する二重課税のリスクを防ぎます。株主が会社の税率（現在は35％である）よりも低い率で配当にマルタで課税する義務がある場合、超過した帰属税控除は払い戻しできます。

税金の払い戻し

マルタの会社の株主は、配当金を受け取ると、会社のレベルで支払われたマルタ税の全部または一部の還付をそのような所得に対して請求することができます。請求できる返金額を決定するには、会社が受け取る収入の種類と収入源を考慮するが必要です。。マルタに支店を持ち、マルタで課税対象の支店の利益から配当金を受け取っている企業の株主は、マルタ企業の株主と同じマルタ税還付の対象となります。

マルタの法律では、払い戻しの期限が到来した日から14日以内に払い戻したり行うことが規定されています。つまり、会社と株主に対する完全かつ正確な納税申告が提出され、納税額が完全に支払われ、適切な払い戻し請求が行われました。

いかなる場合でも、不動産から直接または間接的に得られた所得にかかる税金については、払い戻したり請求できません。

続きを読む： マルタの二重課税協定

100％返金

会社が支払った税金の全額払い戻しにより、実効税率がゼロになると、株主は次のことを請求することができます。

収入または利益は、参加持株とみなされる投資から得られます。
配当収入の場合、そのような参加持株はセーフハーバー内にあるか、乱用防止規定を満たします。

5/7の払い戻し

5/7の払い戻しが行われるケースは2つあります。

受け取った収入が受動的利息または使用料である場合。
セーフハーバー内に含まれない、または反虐待規定を満たさない、参加している持ち株から生じる収入の場合。

2/3の払い戻し

マルタの会社が受け取った外国の収入に関して二重課税の軽減を請求する株主は、支払われたマルタ税の2/3の払い戻しに制限されます。

6/7の払い戻し

これまでに述べられていないその他の収入から株主に支払われる配当金の場合、これらの株主は会社が支払ったマルタ税の6/7の払い戻したり請求する権利があります。したがって、株主はマルタ税の実効税率5％の恩恵を受けることになります。

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5. マルタの二重課税協定：効果的なシステム

マルタの企業は次のようなメリットがあります。

基礎となる税の軽減のための信用システムを含む一方的な軽減
二重租税条約ネットワーク
定額外国税控除制度（FRFTC）

片側の救済

一方的な救済メカニズムは、マルタと世界中の多数の国との間に事実上の二重税条約を作成し、マルタがそのような管轄権を持つ二重税条約を締結しているかどうかに関係なく、外国税が被った場合に税額控除を提供します。一方的な救済の恩恵を受けるには、納税者は次のことを委員に満足させる証拠を提供するが必要です。。

収入が海外で発生したこと;
所得が外国税を被ったこと;そして
苦しんだ外国税の額。

被害を受けた外国税は、マルタで課税される総所得に対する課税対象となる税の控除の形で補償されます。クレジットは、マルタでの外国の源泉所得に対する合計の負債を超えてはなりません。

OECDベースの租税条約ネットワーク

現在までに、マルタは70を超える二重課税条約に署名しています。ほとんどの条約は、他のEU加盟国と署名した条約を含め、OECDモデルに基づいています。

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EUの親および子会社の指令

マルタは、EU加盟国として、EU内の子会社から親会社への境界を越えた配当の移転を処分するEU親子会社指令を採用しています。

利息および使用料に関する指令

利息およびロイヤルティ指令は、加盟国の会社に支払う利息およびロイヤルティの支払いを、元の加盟国の税から免除します。

参加免除

マルタの持株会社は、他の会社の株式を保有するように構成されている場合があり、他の会社へのそのような参加は、参加持株とみなされます。以下のいずれかの条件を満たす持株会社は、このような持ち株からの配当とそのような持ち株の処分から生じる利益の両方に関する参加持株ルールに基づいて、この参加免除の恩恵を受けることができます。

企業は、資本が完全にまたは部分的に株式に分割されている企業の最低5％の株式を直接保有し、以下のいずれか2つ（「株式保有権」）の少なくとも5％の権利を付与します。
- 選挙権;
- 分配可能な利益。そして
- 終了時に配布可能な資産。
会社は会社の株主であるので、株式が保有されている国の法律で許可されている範囲内で、その株式株主会社が保有していない株式の全残高を要求し、取得する権利があります。。
会社は会社の株主であるので、その株主持株会社が保有していないその会社のすべての株式の処分、償還、またはキャンセルが提案された場合、最初に拒否する権利があります。
会社は会社の株主であり、取締役会に座るか、その会社の取締役会に座る人物を取締役として任命する権利があります。
会社は、株主であり、会社で取得された日付または日付で、1,164,000ユーロまたはそれと同等の外貨での最小総額を表す投資を保有しており、その会社で保有されているが必要です。。最低183日間の中断された期間
会社とは、会社の株式株主であり、そのような株式の保有は、自社の事業の助成のためであり、その保有は、取引目的の取引株式として保有されていません。
株式は、不動産会社ではなく、株主に次の3年間のうち少なくとも2年間の権利を与える会社の株式資本の保有を扱います：投票権、株主への分配に利用可能な利益の権利、および会社の終了時に配布可能な資産に対する権利。

参加の免除は、マルタの限定パートナーシップ、同様の特性を持つ非居住者団体、投資家の責任が制限される集団投資ビークルなど、他のエンティティの保有にも適用できます。以下に概説される免除の基準：

EUに居住または法人化されている。
少なくとも15％の割合で外国税が課されます。
収入の50％未満は、受動的利益またはロイヤルティから得られます。

上記はセーフハーバーセットです。参加持株会社が上記のセーフハーバーのいずれにも該当しない場合でも、以下の両方の条件が満たされていれば、得られる収入はマルタで非課税になる場合があります。

非居住企業が保有する株式は、ポートフォリオ投資を表すものであってはなりません。そして
非居住企業またはその受動的利益または使用料が5％以上の税率で課税されている

定額外国税額控除

海外で収入を得ている企業は、収入が海外で発生したことを示す監査人の証明書を提供する場合、FRTCの恩恵を受けることができます。 FRFTCメカニズムでは、25％の外国税が課されていると想定しています。 35％の税金が25％のFRFTCで増やされた会社の純利益に課され、25％のクレジットがマルタ税に対して適用されます。

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6. マルタ会社からの他の税金はありません

株主への配当の分配に源泉徴収税はありません。
マルタの会社からの配当の分配に税金や制限はありません。
税金が支払われ、払い戻しは会社の株式資本と同じ通貨で受け取られます。
非居住者への利子や使用料に対する源泉徴収税はありません。
資本義務はありません。
資産税はありません。

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なぜマルタに組み込むのですか？
マルタ会社税

7. 事前税制

法律で指定されている特定のケースでは、特定の取引への国内税法の適用に関する確実性を提供する正式な決定を要求することができます。

このような判決は5年間内国歳入に拘束力を持ち、2年間の法改正後も存続し、通常、申請から30日以内に発行されます。収益フィードバックの非公式なシステムが作成され、それを介してガイダンスレターが提供されます。

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8. EU法の遵守

マルタは欧州連合の一員として、法人税の対象に関係するすべての関連するEU指令を実施しています。

これにより、マルタの企業の法的枠組みはEU法に完全に準拠し、マルタの法律は他のすべての加盟国の法律とさらに調和します。

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9. 二重課税条約

発効中：アルバニア、オーストラリア、オーストリア、バーレーン、バルバドス、ベルギー、ブルガリア、カナダ、中国、クロアチア、キプロス、チェコ共和国、デンマーク、エジプト、エストニア、フィンランド、フランス、ジョージア、ドイツ、ギリシャ、ガーンジー、香港、ハンガリー、アイスランド、インド、アイルランド、マン島、イスラエル、イタリア、ジャージー、ヨルダン、韓国、クウェート、ラトビア、レバノン、リビア、リヒテンシュタイン、リトアニア、ルクセンブルク、マレーシア、モーリシャス、メキシコ、モルドバ、モンテネグロ、モロッコ、オランダ、ノルウェー、パキスタン、ポーランド、ポルトガル、カタール、ルーマニア、サンマリノ、ロシア、サウジアラビア、セルビア、シンガポール、スロバキア、スロベニア、南アフリカ、スペイン、スウェーデン、スイス、シリア、チュニジア、トルコ、アラブ首長国連邦、イギリス、アメリカ、ウルグアイ、ベトナム。

条約は署名されているが、まだ発効していない：ベルギー、ウクライナ、キュラソー

有効な税務情報交換協定：バハマ、バミューダ、ケイマン諸島、ジブラルタル、米国。

税務情報交換協定 –署名済みだが有効ではない：マカオ