Regjistri i Kompanisë Maltë
Shoqëria private me përgjegjësi të kufizuar Maltë

Në vitin 2007, Malta bëri rishikimet përfundimtare të sistemit të saj të taksave të korporatave për të hequr mbetjet e diskriminimit pozitiv të taksave duke zgjeruar mundësinë për të kërkuar rimbursime të taksave për banorët dhe jorezidentët njësoj.

Karakteristika të caktuara si përjashtimi i pjesëmarrjes që shërbejnë për ta bërë Maltën një juridiksion më tërheqës për planifikimin e taksave u prezantuan gjithashtu në këtë fazë.

Me kalimin e viteve Malta ka modifikuar dhe do të vazhdojë të modifikojë ligjet e saj tatimore për t'i sjellë ato në përputhje me direktivat e ndryshme të BE-së dhe iniciativat e OECD-së duke ofruar kështu një sistem tërheqës, konkurrues, plotësisht në përputhje me BE-në e taksave.

Lexo më shumë:

• Taksa e korporatave në Maltë
• Regjistri i ndërmarrjeve Malta
• Llogari bankare në det të hapur në Maltë

Malta ofron forma të ndryshme të partneritetit dhe shoqëri me përgjegjësi të kufizuar:

• Publik (plc);
• Private (Ltd) Partneritetet
• en komanduar kapitali i së cilës është i ndarë në aksione
• en komandë kapitali i së cilës nuk ndahet në aksione;
• en nom kolektive

Lexo më shumë:

• Regjistri i ndërmarrjeve në Maltë
• Të bësh biznes në Maltë

Kërkesat Kapitale

Një kompani private duhet të ketë një kapital aksionar minimal të emetuar prej 1,164.69 €. 20% e kësaj shume duhet të paguhet për përfshirjen. Çdo monedhë e huaj e konvertueshme mund të përdoret për të emëruar këtë kapital. Monedha e zgjedhur do të jetë gjithashtu monedha raportuese e kompanisë dhe monedha në të cilën paguhet tatimi dhe pranohet çdo rimbursim i taksës, një faktor që eliminon rreziqet e këmbimit valutor. Për më tepër, ligji i ndërmarrjeve malteze parashikon për kompanitë e krijuara me një kapital aksionar të ndryshueshëm.

Aksionarët

Përderisa ndërmarrjet zakonisht krijohen me më shumë se një aksionar, ekziston mundësia për të krijuar një kompani si një kompani e vetme anëtare. Personat ose entitetet e ndryshme mund të mbajnë aksione, duke përfshirë individë, subjekte të korporatave, besime dhe fondacione. Përndryshe, një shoqërues i besimit siç është Claris Capital Limited i Chetcuti Cauchi, kompania jonë e besimit e cila është autorizuar nga Autoriteti i Shërbimeve Financiare të Maltës për të vepruar si administrues i besuar ose i besuar, mund të mbajë aksione për të mirën e përfituesve.

Objektet

Objektet e një kompanie private të kufizuar janë të pakufizuara por duhet të specifikohen në Memorandumin e Shoqatës. Në rast të një shoqërie të kufizuar të përjashtuar private, duhet të deklarohet edhe një qëllim kryesor.

Drejtorët dhe Sekretari në kompaninë Malta

Në lidhje me drejtorët dhe sekretarin e ndërmarrjes, kompanitë private dhe publike kanë kërkesa të ndryshme. Ndërsa kompanitë private duhet të kenë një minimum prej një drejtori, një kompani publike duhet të ketë një minimum prej dy drejtorësh. Alsoshtë gjithashtu e mundur që një drejtor të jetë një korporatë trupore. Të gjitha ndërmarrjet janë të detyruara të kenë një sekretar të ndërmarrjes. Një sekretar i ndërmarrjes Maltë duhet të jetë individ dhe ekziston mundësia që një drejtor të veprojë si sekretar i ndërmarrjes. Në rastin e një kompanie private të përjashtuar Malta, një drejtor i vetëm mund të veprojë gjithashtu si sekretari i kompanisë.

Ndërsa nuk ka kërkesa ligjore në lidhje me qëndrimin e drejtorëve ose sekretarin e kompanisë, këshillohet të emërohen drejtorë rezidentë të Maltës pasi kjo siguron që kompania të menaxhohet në mënyrë efektive në Maltë. Profesionistët tanë janë në gjendje të veprojnë si ose rekomandojnë oficerë për kompanitë e klientëve nën administrimin tonë.

Lexo më shumë: Zyra të servisuara Malta

Konfidencialiteti

Sipas Aktit të Sekretit Profesional, praktikuesit profesionistë janë të detyruar nga një standard i lartë i konfidencialitetit siç përcaktohet nga akti i lartpërmendur. Këta praktikues përfshijnë avokatë, noterë, llogaritarë, auditorë, kujdestarë dhe oficerë të kompanive të emëruara dhe të nominuar të licencuar, ndër të tjerët. Seksioni 257 i Kodit Penal Maltez përcakton që profesionistët që zbulojnë sekrete profesionale mund të dënohen me gjobë maksimale prej 46,587,47 € dhe / ose një dënim me burg 2 vjet.

Takime

Kompanive të Maltës u kërkohet të mbajnë të paktën një mbledhje të përgjithshme çdo vit, me jo më shumë se pesëmbëdhjetë muaj që kalojnë midis datës së një mbledhjeje të përgjithshme vjetore dhe asaj të mbledhjes tjetër. Një kompani e cila mban mbledhjen e saj të parë vjetore është e përjashtuar nga mbajtja e një mbledhjeje tjetër të përgjithshme në vitin e regjistrimit të saj ose në vitin pasardhës.

Procedura e formimit

Për të regjistruar një kompani, memorandumi dhe statuti i shoqatës duhet t'i paraqiten Sekretarit të Kompanive, së bashku me provat që kapitali aksioner i paguar i kompanisë është depozituar në një llogari bankare. Më pas do të lëshohet një certifikatë e regjistrimit.

Shkalla Koha e Inkorporimit

Kompanitë e Maltës përfitojnë nga një proces relativisht i shpejtë i përfshirjes, i cili zgjat ndërmjet 3 deri në 5 ditë pasi të jenë siguruar të gjitha informacionet, marrja e dokumenteve të kujdesit të duhur dhe dërgesat e fondeve. Për një tarifë shtesë, një kompani mund të regjistrohet brenda vetëm 24 orësh.

Viti i Kontabilitetit dhe Kontabilitetit

Pasqyrat vjetore financiare të audituara duhet të përgatiten në përputhje me Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar (SNRF). Këto deklarata duhet të depozitohen në Regjistrin e Kompanive ku ato mund të inspektohen nga publiku. Përndryshe, ligji maltez parashikon një zgjedhje të fundvitit financiar.

Lexo më shumë:

• Regjistroni një kompani në Maltë
• Përfitimet e krijimit të një biznesi në Maltë

Kompanitë e regjistruara në Maltë konsiderohen të jenë rezidente dhe të banuara në Maltë, kështu që ata janë subjekt i tatimit mbi të ardhurat e tyre në mbarë botën minus zbritjet e lejuara me normën e tatimit mbi fitimin e korporatave që aktualisht qëndron në 35%.

Sistemi i imputimit

Aksionarët rezidentë të taksave malteze marrin kredi të plotë për çdo taksë të paguar nga kompania mbi fitimet e shpërndara si dividendë nga një kompani malteze, duke parandaluar kështu rrezikun e taksimit të dyfishtë mbi ato të ardhura. Në rastet kur aksioneri është i detyruar të tatojë në Maltë mbi dividentin në një normë që është më e ulët se norma e taksës së kompanisë (e cila aktualisht qëndron në 35%), kreditë e tepërta të tatimit të imputimit janë të kthyeshme.

Rimbursimet e taksave

Pas marrjes së një dividendi, aksionarët e një kompanie të Maltës mund të kërkojnë një rimbursim të të gjithë ose një pjese të taksës së Maltës të paguar në nivelin e kompanisë për të ardhura të tilla. Në mënyrë që të përcaktohet shuma e rimbursimit që dikush mund të kërkojë, duhet të merren parasysh lloji dhe burimi i të ardhurave të marra nga kompania. Aksionarët e një kompanie që kanë një degë në Maltë dhe që po marrin dividentë nga fitimet e degëve që i nënshtrohen tatimit në Maltë kualifikohen për të njëjtat rimbursime të taksave në Maltë si aksionarët e një kompanie të Maltës.

Ligji maltez përcakton që rimbursimet duhet të paguhen brenda 14 ditëve nga dita në të cilën bëhet kthimi i një rimbursimi, domethënë kur është regjistruar një deklaratë e plotë dhe e saktë e taksave për kompaninë dhe aksionarët, taksa e paguar është paguar plotësisht dhe një e plotë dhe kërkesa e duhur për rimbursim është bërë.

Rimbursimet nuk mund të kërkohen në asnjë rast për tatimin e vuajtur mbi të ardhurat që rrjedhin direkt ose indirekt, nga prona e paluajtshme.

Lexoni më shumë: Marrëveshjet e taksimit të dyfishtë të Maltës

Rimbursim 100%

Një aksioner mund të kërkojë një rimbursim të plotë të taksës së paguar nga kompania, duke rezultuar në një normë efektive tatimore të kombinuar zero, në lidhje me:

• të ardhurat ose fitimet rrjedhin nga një investim i cili kualifikohet si një Holding Pjesëmarrës; ose
• në rastin e të ardhurave nga dividendët, kur një Holding Pjesëmarrës i tillë bie brenda limaneve të sigurta ose plotëson dispozitat kundër abuzimit.

Rimbursimi i 5/7-të

Ka dy raste kur jepet një rimbursim prej 5/7:

• kur të ardhurat e marra janë interes pasiv ose honorare; ose
• në rastet e të ardhurave që vijnë nga një pronësi pjesëmarrëse e cila nuk bie brenda limaneve të sigurta ose nuk plotëson dispozitat kundër abuzimit.

Rimbursimi i 2/3-të

Aksionarët që pretendojnë lehtësim nga taksimi i dyfishtë në lidhje me të ardhurat e huaja të marra nga një kompani e Maltës janë të kufizuar në një rimbursim të 2/3 të taksës së paguar të Maltës.

Rimbursimi i 6/7-të

Në rastet e dividentëve që u paguhen aksionerëve nga ndonjë e ardhur tjetër që nuk është përmendur më parë, këta aksionarë kanë të drejtë të kërkojnë një rimbursim prej 6/7-të të taksës së Maltës të paguar nga kompania. Kështu, aksionarët do të përfitojnë nga një normë efektive e taksës së Maltës prej 5%.

Lexo më shumë:

• Si të regjistroni një kompani në Maltë ?
• Ligji për shoqëritë në Maltë

Kompanitë e Maltës mund të përfitojnë nga:

• Lehtësim i njëanshëm, përfshirë sistemin e kredisë për lehtësimin e taksës themelore
• Rrjeti i Traktatit të Taksave të Dyfishta
• Sistemi i kredisë me taksë të huaj me normë të sheshtë (FRFTC)

Ndihma e njëanshme

Mekanizmi i njëanshëm i lehtësimit krijon një traktat virtual të taksës së dyfishtë midis Maltës dhe një numri të madh të vendeve në botë që parashikon një kredi tatimore në rastet kur tatimi i huaj është vuajtur, pavarësisht nëse Malta ka një traktat tatimi të dyfishtë me një juridiksion të tillë apo jo. Për të përfituar nga lehtësimi i njëanshëm, një tatimpagues duhet të sigurojë dëshmi për kënaqësinë e Komisionerit që:

• që të ardhurat lindën jashtë shtetit;
• se të ardhurat vuanin taksën e huaj; dhe
• shuma e taksës së huaj të pësuar.

Taksa e huaj e pësuar do të kompensohet në formën e kredisë kundrejt tatimit të ngarkuar në Maltë mbi të ardhurat e ngarkueshme bruto. Kredia nuk duhet të tejkalojë detyrimin e përgjithshëm tatimor në Maltë për të ardhurat me burim të huaj.

Rrjeti i Traktatit Tatimor të bazuar në OECD

Deri më sot, Malta ka nënshkruar mbi 70 traktate të taksave të dyfishta. Shumica e traktateve bazohen në modelin e OECD, duke përfshirë traktatet e nënshkruara me vendet e tjera anëtare të BE.

Lexoni gjithashtu: Kontabiliteti në Maltë

Direktiva e BE-së për Prindërit dhe Ndihmës

Si një shtet anëtar i BE-së, Malta ka miratuar Direktivën e BE-së për Nëna dhe Ndërmarrjet e Reja që disponon transferimin ndërkufitar të dividendëve nga filialet tek kompanitë mëmë brenda BE-së.

Direktiva e interesit dhe e honorareve

Direktiva e interesit dhe e honorareve përjashton interesat dhe pagesat e rentës minerare që i paguhen një kompanie në një shtet anëtar nga taksat në shtetin anëtar të burimit.

Përjashtimi pjesëmarrës

Shoqëritë mbajtëse të Maltës mund të jenë të strukturuara për të mbajtur aksione në kompani të tjera dhe pjesëmarrje të tilla në kompani të tjera kualifikohen si pjesëmarrje pjesëmarrëse. Kompanitë e mbajtjes që përmbushin cilindo prej kushteve të përmendura më poshtë mund të përfitojnë nga ky përjashtim pjesëmarrës bazuar në rregullat pjesëmarrëse të pjesëmarrjes si për dividentët nga këto aksione ashtu edhe për fitimet që vijnë nga shitja e këtyre aksioneve:

• një kompani mban drejtpërdrejt një minimum prej 5% të aksioneve të kapitalit të një kompanie kapitali i së cilës është i ndarë plotësisht ose pjesërisht në aksione, e cila zotëron dhënien e një të drejte për të paktën 5% të çdo dy prej mëposhtme ("Të drejtat e mbajtjes së kapitalit")
  • e drejta për të votuar;
  • fitimet e disponueshme për shpërndarje; dhe
  • pasuritë e disponueshme për shpërndarje në mbyllje; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit në një kompani, prandaj ka të drejtë të kërkojë dhe të marrë të gjithë bilancin e aksioneve të kapitalit që nuk mbahen nga ajo kompani aksionare e kapitalit në masën e lejuar nga ligji i vendit në të cilin mbahen aksionet e kapitalit ; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani, prandaj ka të drejtën e refuzimit të parë në rast të hedhjes në përdorim, shlyerjes ose anulimit të të gjitha aksioneve të kapitalit të asaj kompanie që nuk mbahen nga ajo kompani aksionare e kapitalit; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani dhe ka të drejtë të vendoset në Bord ose të caktojë një person për t'u ulur në Bordin e asaj kompanie si drejtor; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit të vet i cili mban një investim që përfaqëson një vlerë minimale totale prej 1,164,000 € ose ekuivalenti i saj në një valutë të huaj, në datën ose datat në të cilat është blerë, në një kompani dhe që zotërimi në një kompani duhet të mbahet për një periudhë të ndërprerë prej minimum 183 ditësh; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani dhe ku mbajtja e aksioneve të tilla është për përparimin e biznesit të saj dhe mbajtja nuk mbahet si aksione tregtare për qëllime të tregtisë.
  Aksionet e kapitalit neto kanë të bëjnë me mbajtjen e kapitalit aksionar në një kompani e cila nuk është një kompani pronash dhe që i jep të drejtë aksionerit të paktën në dy prej tre viteve në vijim: e drejta e votës, e drejta e fitimeve të disponueshme për shpërndarje tek aksionarët dhe e drejta e pasurive të disponueshme për shpërndarje në mbylljen e ndërmarrjes.

Përjashtimi nga pjesëmarrja mund të zbatohet gjithashtu për zotërime në subjekte të tjera të cilat mund të jenë një ortakëri e kufizuar Maltese, një organ jo rezident i personave me karakteristika të ngjashme, dhe madje edhe një automjet investimi kolektiv ku përgjegjësia e investitorëve është e kufizuar, për sa kohë që një zotërim i kënaq kriteret për përjashtim të përshkruara më poshtë:

• është rezident ose i përfshirë në BE;
• i nënshtrohet çdo takse të huaj me një normë prej të paktën 15%; ose
• më pak se 50% e të ardhurave të saj rrjedhin nga interesi pasiv ose honoraret.

Më sipër janë portet e sigurta të vendosura. Në rastet kur ndërmarrja në të cilën mbahet pjesëmarrja pjesëmarrëse nuk bie në një nga portet e sipërpërmendura të sigurta, të ardhurat që rrjedhin megjithatë mund të përjashtohen nga tatimi në Maltë nëse plotësohen të dy kushtet më poshtë:

• aksionet e kapitalit neto të mbajtura në kompaninë jorezidente nuk duhet të përfaqësojnë një investim portofoli; dhe
• kompania jorezidente ose interesi pasiv ose honoraret e saj kanë qenë subjekt i taksave në një normë jo më pak se 5%

Kredi me taksë të huaj me normë të sheshtë

Kompanitë që marrin të ardhura jashtë shtetit mund të përfitojnë nga FRTC, me kusht që ato të sigurojnë një certifikatë auditori ku thuhet se të ardhurat kanë lindur jashtë shtetit. Mekanizmi FRFTC supozon se një taksë e huaj pëson 25%. Një taksë prej 35% vendoset mbi të ardhurat neto të kompanisë të grumbulluara me 25% FRFTC, me 25% kredi që aplikohet kundër taksës së Maltës për shkak të detyrimit.

Lexo më shumë:

• Përfitimet e krijimit të një biznesi në Maltë
• Regjistri i ndërmarrjeve në Maltë

• Nuk ka taksa në burim për shpërndarjen e dividentëve tek aksionarët;
• Nuk ka taksa ose kufizime në shpërndarjen e dividendëve nga kompania Malta;
• Taksa paguhet dhe rimbursimi merret në të njëjtën monedhë të kapitalit aksionar të kompanisë.
• Nuk ka taksa të mbajtjes në burim të interesave dhe honorareve për jorezidentët;
• Pa detyrime kapitale;
• Pa taksa pasurie;

Lexo më shumë:

• Pse të përfshihen në Maltë ?
• Taksa e ndërmarrjes në Maltë

Në raste të caktuara të specifikuara në ligj, është e mundur të kërkohet një vendim zyrtar për të dhënë siguri mbi zbatimin e ligjit të taksave të brendshme për një transaksion specifik.

Vendime të tilla do të jenë të detyrueshme për të Ardhurat e Brendshme për pesë vjet dhe do të mbijetojnë nga një ndryshim në ligj për 2 vjet, dhe zakonisht lëshohet brenda 30 ditëve nga aplikimi. Beenshtë krijuar një sistem informal i informatave kthyese mbi të ardhurat përmes të cilit mund të jepet një letër udhëzuese.

Lexo më shumë:

• Taksa e korporatave në Maltë
• Regjistri i ndërmarrjeve në Maltë

Si një anëtare e Bashkimit Evropian, Malta ka zbatuar të gjitha direktivat përkatëse të BE-së që kanë të bëjnë me subjektin e taksimit të korporatave, përfshirë Direktivën e BE-së për Ndërmarrjet Ndihmëse dhe Direktivën e Interesit dhe Royalties.

Kjo e bën kornizën ligjore të korporatave të Maltës plotësisht në përputhje me ligjin e BE-së dhe harmonizon më tej ligjet malteze me ligjet e të gjitha vendeve të tjera anëtare.

Lexo më shumë:

• Si të krijoni një kompani në Maltë ?
• Taksa e korporatave në Maltë