Marrëveshjet e taksimit të dyfishtë të Maltës: Sistemi efektiv

Kompanitë e Maltës mund të përfitojnë nga:

• Lehtësim i njëanshëm, përfshirë sistemin e kredisë për lehtësimin e taksës themelore
• Rrjeti i Traktatit të Taksave të Dyfishta
• Sistemi i kredisë me taksë të huaj me normë të sheshtë (FRFTC)

Ndihma e njëanshme

Mekanizmi i njëanshëm i lehtësimit krijon një traktat virtual të taksës së dyfishtë midis Maltës dhe një numri të madh të vendeve në botë që parashikon një kredi tatimore në rastet kur tatimi i huaj është vuajtur, pavarësisht nëse Malta ka një traktat tatimi të dyfishtë me një juridiksion të tillë apo jo. Për të përfituar nga lehtësimi i njëanshëm, një tatimpagues duhet të sigurojë dëshmi për kënaqësinë e Komisionerit që:

• që të ardhurat lindën jashtë shtetit;
• se të ardhurat vuanin taksën e huaj; dhe
• shuma e taksës së huaj të pësuar.

Taksa e huaj e pësuar do të kompensohet në formën e kredisë kundrejt tatimit të ngarkuar në Maltë mbi të ardhurat e ngarkueshme bruto. Kredia nuk duhet të tejkalojë detyrimin e përgjithshëm tatimor në Maltë për të ardhurat me burim të huaj.

Rrjeti i Traktatit Tatimor të bazuar në OECD

Deri më sot, Malta ka nënshkruar mbi 70 traktate të taksave të dyfishta. Shumica e traktateve bazohen në modelin e OECD, duke përfshirë traktatet e nënshkruara me vendet e tjera anëtare të BE.

Lexoni gjithashtu: Kontabiliteti në Maltë

Direktiva e BE-së për Prindërit dhe Ndihmës

Si një shtet anëtar i BE-së, Malta ka miratuar Direktivën e BE-së për Nëna dhe Ndërmarrjet e Reja që disponon transferimin ndërkufitar të dividendëve nga filialet tek kompanitë mëmë brenda BE-së.

Direktiva e interesit dhe e honorareve

Direktiva e interesit dhe e honorareve përjashton interesat dhe pagesat e rentës minerare që i paguhen një kompanie në një shtet anëtar nga taksat në shtetin anëtar të burimit.

Përjashtimi pjesëmarrës

Shoqëritë mbajtëse të Maltës mund të jenë të strukturuara për të mbajtur aksione në kompani të tjera dhe pjesëmarrje të tilla në kompani të tjera kualifikohen si pjesëmarrje pjesëmarrëse. Kompanitë e mbajtjes që përmbushin cilindo prej kushteve të përmendura më poshtë mund të përfitojnë nga ky përjashtim pjesëmarrës bazuar në rregullat pjesëmarrëse të pjesëmarrjes si për dividentët nga këto aksione ashtu edhe për fitimet që vijnë nga shitja e këtyre aksioneve:

• një kompani mban drejtpërdrejt një minimum prej 5% të aksioneve të kapitalit të një kompanie kapitali i së cilës është i ndarë plotësisht ose pjesërisht në aksione, e cila zotëron dhënien e një të drejte për të paktën 5% të çdo dy prej mëposhtme ("Të drejtat e mbajtjes së kapitalit")
  • e drejta për të votuar;
  • fitimet e disponueshme për shpërndarje; dhe
  • pasuritë e disponueshme për shpërndarje në mbyllje; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit në një kompani, prandaj ka të drejtë të kërkojë dhe të marrë të gjithë bilancin e aksioneve të kapitalit që nuk mbahen nga ajo kompani aksionare e kapitalit në masën e lejuar nga ligji i vendit në të cilin mbahen aksionet e kapitalit ; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani, prandaj ka të drejtën e refuzimit të parë në rast të hedhjes në përdorim, shlyerjes ose anulimit të të gjitha aksioneve të kapitalit të asaj kompanie që nuk mbahen nga ajo kompani aksionare e kapitalit; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani dhe ka të drejtë të vendoset në Bord ose të caktojë një person për t'u ulur në Bordin e asaj kompanie si drejtor; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit të vet i cili mban një investim që përfaqëson një vlerë minimale totale prej 1,164,000 € ose ekuivalenti i saj në një valutë të huaj, në datën ose datat në të cilat është blerë, në një kompani dhe që zotërimi në një kompani duhet të mbahet për një periudhë të ndërprerë prej minimum 183 ditësh; ose
• një kompani është një aksioner i kapitalit neto në një kompani dhe ku mbajtja e aksioneve të tilla është për përparimin e biznesit të saj dhe mbajtja nuk mbahet si aksione tregtare për qëllime të tregtisë.
  Aksionet e kapitalit neto kanë të bëjnë me mbajtjen e kapitalit aksionar në një kompani e cila nuk është një kompani pronash dhe që i jep të drejtë aksionerit të paktën në dy prej tre viteve në vijim: e drejta e votës, e drejta e fitimeve të disponueshme për shpërndarje tek aksionarët dhe e drejta e pasurive të disponueshme për shpërndarje në mbylljen e ndërmarrjes.

Përjashtimi nga pjesëmarrja mund të zbatohet gjithashtu për zotërime në subjekte të tjera të cilat mund të jenë një ortakëri e kufizuar Maltese, një organ jo rezident i personave me karakteristika të ngjashme, dhe madje edhe një automjet investimi kolektiv ku përgjegjësia e investitorëve është e kufizuar, për sa kohë që një zotërim i kënaq kriteret për përjashtim të përshkruara më poshtë:

• është rezident ose i përfshirë në BE;
• i nënshtrohet çdo takse të huaj me një normë prej të paktën 15%; ose
• më pak se 50% e të ardhurave të saj rrjedhin nga interesi pasiv ose honoraret.

Më sipër janë portet e sigurta të vendosura. Në rastet kur ndërmarrja në të cilën mbahet pjesëmarrja pjesëmarrëse nuk bie në një nga portet e sipërpërmendura të sigurta, të ardhurat që rrjedhin megjithatë mund të përjashtohen nga tatimi në Maltë nëse plotësohen të dy kushtet më poshtë:

• aksionet e kapitalit neto të mbajtura në kompaninë jorezidente nuk duhet të përfaqësojnë një investim portofoli; dhe
• kompania jorezidente ose interesi pasiv ose honoraret e saj kanë qenë subjekt i taksave në një normë jo më pak se 5%

Kredi me taksë të huaj me normë të sheshtë

Kompanitë që marrin të ardhura jashtë shtetit mund të përfitojnë nga FRTC, me kusht që ato të sigurojnë një certifikatë auditori ku thuhet se të ardhurat kanë lindur jashtë shtetit. Mekanizmi FRFTC supozon se një taksë e huaj pëson 25%. Një taksë prej 35% vendoset mbi të ardhurat neto të kompanisë të grumbulluara me 25% FRFTC, me 25% kredi që aplikohet kundër taksës së Maltës për shkak të detyrimit.

Lexo më shumë:

• Përfitimet e krijimit të një biznesi në Maltë
• Regjistri i ndërmarrjeve në Maltë