Perjanjian Pegangan dan Cukai Ganda Singapura (DTA)

Syarikat domestik yang membayar jenis pendapatan tertentu kepada bukan pemastautin diwajibkan untuk menahan cukai.

Melainkan jika kadar perjanjian yang lebih rendah dikenakan, faedah pinjaman dan penyewaan dari harta alih dikenakan kepada WHT pada kadar 15%. Pembayaran royalti tertakluk kepada WHT pada kadar 10%. Cukai yang dipotong merupakan cukai akhir dan hanya dikenakan kepada bukan pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan di Singapura dan yang tidak memiliki PE di Singapura. Bantuan teknikal dan bayaran pengurusan untuk perkhidmatan yang diberikan di Singapura dikenakan cukai mengikut kadar korporat yang berlaku. Walau bagaimanapun, ini bukan cukai akhir. Royalti, faedah, sewa harta alih, bantuan teknikal, dan yuran pengurusan dapat dikecualikan dari WHT dalam situasi tertentu atau dikenakan pengurangan kadar cukai, biasanya di bawah insentif fiskal atau DTA.

Pembayaran yang dibuat kepada penghibur awam dan profesional bukan pemastautin yang melakukan perkhidmatan di Singapura juga dikenakan cukai akhir sebanyak 15% ke atas pendapatan kasar mereka. Bagi penghibur awam, ini nampaknya merupakan cukai akhir kecuali mereka layak dikenakan cukai sebagai penduduk cukai Singapura. Walau bagaimanapun, profesional bukan pemastautin boleh memilih untuk dikenakan cukai pada kadar cukai yang berlaku untuk individu bukan pemastautin sebanyak 22% dari pendapatan bersih jika ini mengakibatkan kos cukai yang lebih rendah. Kadar WHT untuk pembayaran kepada penghibur bukan pemastautin dikurangkan kepada 10% dari 22 Februari 2010 hingga 31 Mac 2020.

Pembayaran yuran piagam kapal tidak tertakluk kepada WHT.

Kadar WHT ditunjukkan dalam jadual berikut.

Catatan

1. Singapura tidak mempunyai WHT mengenai dividen melebihi dan atas cukai atas keuntungan yang mana dividen tersebut diisytiharkan. Walau bagaimanapun, beberapa perjanjian memberikan WHT maksimum dividen sekiranya Singapura mengenakan WHT seperti itu di masa depan.

2. Kadar bukan perjanjian (cukai akhir) hanya dikenakan untuk bukan pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan di Singapura dan yang tidak mempunyai PE di Singapura. Kadar ini dapat dikurangkan dengan insentif cukai.

3. Minat :
   1. Kadar atau pengecualian yang lebih rendah jika diterima oleh institusi kewangan.
   2. Dikecualikan jika dibayar kepada kerajaan.
   3. Kadar atau pengecualian yang lebih rendah jika dibayar oleh syarikat perindustrian yang diluluskan.
   4. Dikecualikan jika dibayar oleh bank dan diterima oleh bank.
   5. Dikecualikan jika dibayar kepada bank tetapi dikaitkan dengan perjanjian pinjaman kerajaan atau dibayar kepada institusi / bank kewangan tertentu.
   6. Dikecualikan jika dibayar berkenaan dengan pinjaman atau hutang yang diluluskan.
   7. Dikecualikan jika dibayar kepada dana pencen yang diluluskan.
   8. Kadar yang lebih rendah jika dibayar kepada institusi kewangan atau syarikat insurans atau dibayar berkenaan dengan hutang yang timbul daripada penjualan kredit peralatan, barang dagangan atau perkhidmatan apa pun.
   9. Dikecualikan jika dibayar oleh institusi kewangan.
   10. Dikecualikan jika dibayar oleh kerajaan.
   11. Dikecualikan jika dibayar berkaitan dengan pinjaman, tuntutan hutang, atau kredit yang dijamin atau diinsuranskan oleh pemerintah.
   12. Dikecualikan jika dibayar berkenaan dengan sebarang instrumen hutang yang tersenarai di bursa saham yang diiktiraf.
4. Royalti :
   1. Royalti atas hak cipta sastera atau seni, termasuk royalti filem, dikenakan cukai mengikut kadar yang tidak disepakati.
   2. Kadar bayaran yang lebih rendah berkaitan dengan peralatan industri, komersial, atau saintifik.
   3. Royalti untuk karya sastera, seni, atau ilmiah, kecuali perisian komputer, tetapi termasuk royalti filem, dikecualikan.
   4. Kadar yang lebih rendah 5% untuk royalti atas hak cipta karya sastera, seni, atau ilmiah, termasuk filem sinematograf, atau filem atau kaset yang digunakan untuk penyiaran radio atau televisyen, dan 8% untuk royalti berkaitan dengan paten, tanda dagang, reka bentuk atau model, rancangan , formula rahsia, atau proses, atau peralatan industri, komersial, atau saintifik.>
   5. Kadar yang lebih rendah pada hak cipta karya sastera, seni, atau ilmiah, termasuk filem sinematograf, atau filem atau kaset yang digunakan untuk penyiaran radio atau televisyen.
   6. Kadar bayaran yang lebih rendah berkaitan dengan paten, reka bentuk, formula / proses rahsia, atau peralatan / pengalaman industri, komersial, atau saintifik.
5. Perjanjian :
   1. Perjanjian dengan Bermuda hanya merangkumi pertukaran maklumat.
   2. Perjanjian dengan Chile hanya merangkumi operasi kapal antarabangsa.
   3. Perjanjian dengan Brazil, Hong Kong, dan Amerika Syarikat hanya meliputi aktiviti penghantaran dan pengangkutan udara.
   4. Perjanjian atau kadar yang lebih rendah dikenakan dari 1 Januari 2018.

Baca lebih lanjut

• Cukai Pendapatan Korporat Singapura
• Pembentukan Syarikat Offshore Singapura