Formação de empresa offshore em Malta

Em 2007, Malta fez as revisões finais ao seu sistema de imposto sobre as sociedades para remover os vestígios da discriminação fiscal positiva, alargando a possibilidade de reclamar o reembolso de impostos a residentes e não residentes.

Algumas características, como a isenção de participação, que tornam Malta uma jurisdição de planejamento tributário mais atraente, também foram introduzidas nesta fase.

Ao longo dos anos, Malta modificou e continuará a modificar a sua legislação fiscal para alinhá-la com várias directivas da UE e iniciativas da OCDE, oferecendo assim um sistema fiscal atractivo, competitivo e totalmente compatível com a UE.

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• Imposto corporativo de Malta
• Registo empresa em Malta
• Conta bancária offshore de Malta

Malta oferece várias formas de parcerias e sociedades de responsabilidade limitada:

• Público (plc);
• Privado (Ltd). Parcerias
• en commandite cujo capital é dividido em ações
• en commandite cujo capital não é dividido em ações;
• en nom collectif

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• Registo empresa em Malta
• Fazendo negócios em Malta

Requisitos de capital

Uma empresa privada deve ter um capital social mínimo emitido de € 1.164,69. 20% desse valor deve ser pago na incorporação. Qualquer moeda estrangeira conversível pode ser usada para denominar esse capital. A moeda escolhida também será a moeda de relatório da empresa e a moeda em que o imposto é pago e qualquer reembolso de imposto devido é recebido, um fator que elimina os riscos cambiais. Além disso, o direito das sociedades maltês prevê as sociedades constituídas com capital variável.

Acionistas

Embora as sociedades sejam geralmente constituídas com mais do que um acionista, existe a possibilidade de constituir uma sociedade como sócia. Várias pessoas ou entidades podem deter ações, incluindo pessoas físicas, jurídicas, trusts e fundações. Alternativamente, uma empresa fiduciária como a Claris Capital Limited de Chetcuti Cauchi, nossa empresa fiduciária que foi autorizada pela Autoridade de Serviços Financeiros de Malta a atuar como fiduciária ou fiduciária, pode deter ações em benefício dos beneficiários.

Objetos

Os objetivos de uma sociedade por quotas são ilimitados, mas devem ser especificados no Memorando de Associação. No caso de uma sociedade limitada privada isenta, um objetivo principal também deve ser declarado.

Diretores e Secretário na empresa de Malta

No que diz respeito aos diretores e secretário da empresa, as empresas privadas e públicas têm requisitos diferentes. Enquanto as empresas privadas devem ter no mínimo um diretor, uma empresa pública deve ter no mínimo dois. Também é possível que um diretor seja uma pessoa jurídica. Todas as empresas são obrigadas a ter um secretário da empresa. O secretário da empresa em Malta deve ser uma pessoa singular e existe a possibilidade de um administrador atuar como secretário da empresa. No caso de uma empresa privada isenta de Malta, um único administrador também pode atuar como secretário da empresa.

Embora não existam requisitos legais relativos à residência dos administradores ou do secretário da empresa, é aconselhável nomear administradores residentes em Malta, uma vez que isso garante que a empresa é gerida de forma eficaz em Malta. Nossos profissionais podem atuar ou recomendar executivos para empresas clientes sob nossa administração.

Leia mais: Escritórios atendidos Malta

Confidencialidade

De acordo com a Lei de Sigilo Profissional, os praticantes profissionais estão sujeitos a um alto padrão de confidencialidade, conforme estabelecido pela lei mencionada. Esses profissionais incluem advogados, notários, contadores, auditores, curadores e diretores de empresas nomeadas e nomeados licenciados, entre outros. O artigo 257º do Código Penal de Malta estipula que os profissionais que revelem segredos profissionais podem ser punidos com multa máxima de € 46.587,47 e / ou pena de prisão de 2 anos.

Encontros

As sociedades de Malta são obrigadas a realizar pelo menos uma assembleia geral por ano, com não mais de quinze meses a decorrer entre a data de uma assembleia geral anual e a da seguinte. Uma sociedade que realiza a sua primeira assembleia geral anual está dispensada de realizar outra assembleia geral no ano da sua inscrição ou no ano seguinte.

Procedimento de Formação

Para registrar uma empresa, o memorando e os estatutos devem ser apresentados ao Registro de Empresas, juntamente com a prova de que o capital social integralizado da empresa foi depositado em uma conta bancária. Posteriormente, será emitido um certificado de registro.

Escala de tempo de incorporação

As empresas de Malta se beneficiam de um processo de incorporação relativamente rápido, que leva de 3 a 5 dias, uma vez que todas as informações, recebimento de documentos de devida diligência e remessa de fundos tenham sido fornecidas. Por uma taxa adicional, uma empresa pode ser registrada em apenas 24 horas.

Contabilidade e ano contábil

As demonstrações financeiras auditadas anualmente precisam ser preparadas de acordo com as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRSs). Essas declarações devem ser arquivadas no Registro de Empresas, onde podem ser examinadas pelo público. Em alternativa, a lei maltesa permite a escolha do final do ano financeiro.

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• Registrar empresa em Malta
• Benefícios de abrir uma empresa em Malta

As empresas registadas em Malta são consideradas residentes e domiciliadas em Malta, pelo que estão sujeitas ao imposto sobre os seus rendimentos mundiais menos deduções permitidas à taxa do imposto sobre o rendimento das sociedades que actualmente é de 35%.

Sistema de Imputação

Os acionistas residentes fiscais malteses recebem o crédito integral por qualquer imposto pago pela empresa sobre os lucros distribuídos a título de dividendos por uma empresa maltesa, evitando assim o risco de dupla tributação desses rendimentos. Nos casos em que o acionista é obrigado a tributar em Malta os dividendos a uma taxa inferior à taxa de imposto da empresa (que atualmente é de 35%), os créditos fiscais de imputação excedentes são reembolsados.

Reembolso de impostos

Após o recebimento de um dividendo, os acionistas de uma empresa de Malta podem reivindicar o reembolso de todo ou parte do imposto pago em Malta ao nível da empresa sobre tais rendimentos. Para determinar o valor do reembolso que se pode reclamar, é necessário considerar o tipo e a origem dos rendimentos recebidos pela empresa. Os acionistas de uma empresa que tem uma filial em Malta e que recebem dividendos dos lucros da filial sujeitos a impostos em Malta se qualificam para os mesmos reembolsos de impostos de Malta que os acionistas de uma empresa de Malta.

A lei maltesa estipula que os reembolsos devem ser pagos no prazo de 14 dias a partir do dia em que o reembolso se torna devido, ou seja, quando uma declaração de imposto completa e correta para a empresa e os acionistas foi apresentada, o imposto devido foi totalmente pago e uma e o pedido de reembolso adequado foi feito.

A restituição não pode, em caso algum, ser reclamada sobre o imposto sofrido sobre os rendimentos provenientes, direta ou indiretamente, de bens imóveis.

Leia mais: Acordos de dupla tributação de Malta

100% de reembolso

Um reembolso total do imposto pago pela empresa, resultando em uma alíquota de imposto combinada efetiva de zero pode ser reivindicado pelos acionistas em relação a:

• rendimentos ou ganhos são derivados de um investimento que se qualifica como uma Holding Participante; ou
• no caso de receita de dividendos, quando tal Holding Participante cai dentro dos portos seguros ou satisfaz as disposições anti-abuso.

O reembolso de 5/7

Existem dois casos em que um reembolso de 5/7 é dado:

• quando a receita recebida for de juros passivos ou royalties; ou
• nos casos de rendimentos provenientes de uma exploração participante que não se enquadre nos portos seguros nem satisfaça as disposições antiabuso.

O reembolso de 2/3

Os acionistas que reivindicarem a isenção de dupla tributação em relação a qualquer rendimento estrangeiro recebido por uma empresa de Malta estão limitados a um reembolso de 2/3 do imposto pago em Malta.

O reembolso de 6/7

No caso de dividendos pagos aos acionistas a partir de quaisquer outros rendimentos não mencionados anteriormente, esses acionistas passam a ter o direito de reclamar o reembolso de 6/7 do imposto de Malta pago pela empresa. Assim, os acionistas beneficiarão de uma taxa efetiva de imposto de Malta de 5%.

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• Como registrar uma empresa em Malta ?
• Direito das sociedades de Malta

As empresas de Malta podem se beneficiar de:

• Isenção unilateral, incluindo sistema de crédito para isenção de impostos subjacentes
• Rede de Tratado de Dupla Tributação
• Sistema de crédito de imposto estrangeiro de taxa fixa (FRFTC)

Alívio Unilateral

O mecanismo de alívio unilateral cria um tratado virtual de dupla tributação entre Malta e um grande número de países ao redor do mundo, que prevê um crédito fiscal nos casos em que o imposto estrangeiro foi sofrido, independentemente de Malta ter um tratado de dupla tributação com tal jurisdição ou não. Para se beneficiar de uma compensação unilateral, o contribuinte deve fornecer provas que satisfaçam o Comissário que:

• que a receita surgiu no exterior;
• que a renda sofreu imposto estrangeiro; e
• o montante do imposto estrangeiro sofrido.

O imposto estrangeiro sofrido será compensado na forma de crédito com o imposto devido em Malta sobre o rendimento bruto exigível. O crédito não deve exceder o total das obrigações fiscais em Malta sobre os rendimentos de origem estrangeira.

Rede de Tratados Tributários com base na OCDE

Até à data, Malta assinou mais de 70 tratados de dupla tributação. A maioria dos tratados é baseada no modelo da OCDE, incluindo os tratados assinados com outros estados membros da UE.

Leia também: Contabilidade em Malta

Diretriz Matriz e Subsidiária da UE

Como um estado-membro da UE, Malta adotou a Diretiva de Matrizes e Subsidiárias da UE, que dispõe sobre a transferência transfronteiriça de dividendos de subsidiárias para matrizes dentro da UE.

Diretiva de juros e royalties

A Diretiva de Juros e Royalties isenta os pagamentos de juros e royalties devidos a uma empresa em um Estado-Membro de impostos no Estado-Membro de origem.

Isenção de participação

As holdings de Malta podem ser estruturadas para deter ações em outras empresas e essas participações em outras empresas qualificam-se como holdings participantes. As Holdings que atendam a qualquer uma das condições mencionadas abaixo podem se beneficiar desta isenção de participação com base nas regras de participação acionária tanto nos dividendos de tais participações quanto nos ganhos decorrentes da alienação de tais participações:

• uma empresa detém diretamente um mínimo de 5% das ações do capital de uma empresa cujo capital é total ou parcialmente dividido em ações, cuja participação confere o direito a pelo menos 5% de quaisquer dois dos seguintes ("Direitos de detenção do capital")
  • direito ao voto;
  • lucros disponíveis para distribuição; e
  • ativos disponíveis para distribuição em uma liquidação; ou
• uma empresa é um acionista de capital de uma empresa, portanto, tem o direito de exigir e adquirir o saldo total das ações não detidas por essa empresa acionista na medida permitida pela lei do país em que as ações são detidas ; ou
• uma empresa é um acionista de uma empresa, portanto, tem direito à preferência em caso de proposta de alienação, resgate ou cancelamento de todas as ações dessa empresa não detidas por essa empresa acionista; ou
• uma empresa é acionista de uma empresa e tem o direito de fazer parte do Conselho ou nomear uma pessoa para fazer parte do Conselho dessa empresa como diretor; ou
• uma empresa é um acionista que detém um investimento representativo de um valor total mínimo de € 1.164.000 ou o seu equivalente em moeda estrangeira, na data ou datas em que foi adquirido, em uma empresa e essa participação em uma empresa deve ser detida por um período de interrupção mínimo de 183 dias; ou
• uma empresa é um acionista de capital de uma empresa e onde a posse de tais ações é para a promoção de seus próprios negócios e a participação não é mantida como ações para negociação para fins comerciais.
  As ações referem-se à detenção do capital social de uma empresa que não é uma sociedade imobiliária e que dá ao acionista o direito a pelo menos dois dos três anos seguintes: o direito de voto, o direito aos lucros disponíveis para distribuição aos acionistas e o direito aos bens disponíveis para distribuição em caso de liquidação da empresa.

A isenção de participação também pode ser aplicada a participações em outras entidades que poderiam ser uma sociedade em comandita maltesa, um corpo não residente de pessoas com características semelhantes e até mesmo um veículo de investimento coletivo onde a responsabilidade dos investidores é limitada, desde que uma participação satisfaça os critérios para a isenção descritos abaixo:

• é residente ou tem sede na UE;
• está sujeito a qualquer imposto estrangeiro a uma alíquota de pelo menos 15%; ou
• menos de 50% de sua receita é derivada de juros passivos ou royalties.

O acima são os portos seguros definidos. Nos casos em que a empresa em que a participação acionária é detida não se enquadra em um dos portos seguros acima mencionados, a receita obtida pode, no entanto, ser isenta de impostos em Malta se ambas as condições abaixo forem satisfeitas:

• as ações detidas na sociedade não residente não devem representar um investimento de carteira; e
• a empresa não residente ou seus juros passivos ou royalties foram sujeitos a imposto a uma alíquota não inferior a 5%

Crédito de imposto estrangeiro de taxa fixa

As empresas que recebem receitas no exterior podem se beneficiar do FRTC, desde que forneçam um certificado de auditoria atestando que as receitas foram originadas no exterior. O mecanismo FRFTC pressupõe um imposto estrangeiro sofrido de 25%. Um imposto de 35% é cobrado sobre o lucro líquido da empresa bruto até 25% FRFTC, com o crédito de 25% sendo aplicado contra o imposto devido de Malta.

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• Benefícios de abrir uma empresa em Malta
• Registo empresa em Malta

• Não há retenção de imposto na fonte sobre a distribuição de dividendos aos acionistas;
• Sem impostos ou restrições na distribuição de dividendos da empresa de Malta;
• O imposto é pago e o reembolso é recebido na mesma moeda do capital social da empresa.
• Sem retenção de impostos sobre juros e royalties para não residentes;
• Sem impostos de capital;
• Sem impostos sobre a riqueza;

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• Por que incorporar em Malta ?
• Imposto de empresa de Malta

Em certos casos previstos na lei, é possível solicitar uma decisão formal para dar certeza sobre a aplicação do direito fiscal interno a uma transação específica.

Essas decisões serão vinculativas para a Receita Federal por cinco anos e sobreviverão a uma mudança na lei por 2 anos, e geralmente são emitidas dentro de 30 dias após a aplicação. Um sistema informal de feedback de receita foi criado por meio do qual uma carta de orientação pode ser fornecida.

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• Imposto corporativo de Malta
• Registo empresa em Malta

Como membro da União Europeia, Malta implementou todas as diretivas da UE relevantes que dizem respeito ao assunto da tributação das sociedades, incluindo a Diretiva de Matrizes e Subsidiárias da UE e a Diretiva de Juros e Royalties.

Isso torna a estrutura jurídica corporativa de Malta totalmente compatível com a legislação da UE e harmoniza ainda mais as leis maltesas com as leis de todos os outros estados membros.

Consulte Mais informação:

• Como montar um negócio em Malta ?
• Imposto corporativo de Malta