Belastingen in de VAE

Bijgewerkte tijd: 08 Jan, 2019, 19:14 (UTC+08:00)

Vennootschapsbelasting in de VAE (of gelijkwaardig)

Momenteel heft de VAE-federatie geen federale vennootschapsbelasting in de Emiraten. De meeste Emiraten die de federatie van de VAE vormen, hebben echter eind jaren zestig decreten over de inkomstenbelasting ingevoerd en de belastingheffing wordt daarom per emiraat bepaald. De fiscale woonplaats volgens de belastingverordeningen van de verschillende Emiraten is gebaseerd op het Franse concept van territorialiteit. Kortom, het Franse territorialiteitsconcept belast winsten op basis van territoriale nexus, in plaats van winsten die buiten het land zijn verdiend. Krachtens de op het emiraat gebaseerde belastingverordeningen kunnen vennootschapsbelasting op alle bedrijven (inclusief filialen en vaste inrichtingen) worden geheven tegen kosten tot 55%. In de praktijk wordt de vennootschapsbelasting momenteel echter alleen geheven op olie- en gasmaatschappijen en filialen van buitenlandse banken die actief zijn in het emiraat. Bovendien hebben enkele van de Emiraten hun eigen specifieke bankbelastingverordeningen ingevoerd die taksen van buitenlandse banken belasten tegen de kosten van 20%. Entiteiten die gevestigd zijn in een vrijhandelszone in de VAE worden anders behandeld dan een normale 'onshore' entiteit in de VAE. Zoals eerder opgemerkt, hebben vrijhandelszones hun eigen regels en voorschriften en bieden ze doorgaans, vanuit fiscaal oogpunt, gegarandeerde belastingvrijstellingen aan bedrijven (en hun werknemers) die in de vrijhandelszone zijn gevestigd voor een periode van 15 tot 50 jaar ( die meestal hernieuwbaar zijn). Op basis van het bovenstaande zijn de meeste in de VAE geregistreerde entiteiten momenteel niet verplicht om aangifte van vennootschapsbelasting in de VAE in te dienen, ongeacht waar het bedrijf in de VAE is geregistreerd.

Persoonlijke inkomensbelasting

Er worden momenteel geen inkomstenbelastingen op federaal of emiraat niveau geheven aan personen die in de VAE werken. Er is een socialezekerheidsstelsel in de VAE dat van toepassing is op werknemers met GCC-nationaliteit. Over het algemeen bedraagt de uitkering voor de sociale zekerheid voor onderdanen van de VAE 17,5% van het brutoloon van de werknemer zoals vermeld in het arbeidscontract van een werknemer en is van toepassing ongeacht de belastingvrijstelling in de vrije zone. 5% komt voor rekening van de werknemer en de overige 12,5% komt voor rekening van de werkgever. De kosten kunnen per Emiraten verschillen. De inhoudingsplicht rust op de werkgever. Er zijn geen socialezekerheidsuitkeringen voor expats. Voor de volledigheid: expats die in dienst zijn van een werkgever in de VAE hebben volgens de arbeidswet van de VAE recht op een fooi (of een 'einde dienst'-uitkering). Einde-dienstkosten zijn niet van toepassing op werknemers van de VAE. Op basis van het bovenstaande zijn individuen in de VAE momenteel niet verplicht om persoonlijke belastingaangiften in de VAE in te dienen.

Omzetbelasting / BTW

Er is momenteel geen btw in de VAE. De VAE (samen met de andere lidstaten van de Samenwerkingsraad van de Golf) hebben echter in principe toegezegd een btw-stelsel in te voeren en de VAE hebben aanzienlijke vooruitgang geboekt bij de invoering ervan, wat in de nabije toekomst wordt verwacht. Op dit moment is er geen bevestiging van de kosten of hoe dit de bedrijfsvoering in de VAE (onshore of vrijhandelszones) zal beïnvloeden.

Overige belastingen

Roerende voorheffing

Er zijn momenteel geen regels voor bronbelasting in de VAE die van toepassing zouden zijn op betalingen zoals royalty's, rente of dividenden enz. Die door de entiteiten van de VAE aan een andere persoon (ingezetene of niet-ingezetene) worden gedaan. Dat wil zeggen dat betalingen van welke aard dan ook die door een VAE-bedrijf worden gedaan, geen bronbelasting mogen ondergaan in de VAE.

Gemeentelijke belasting

Gemeentelijke onroerendgoedbelasting wordt in de verschillende emiraten in verschillende vormen geheven, maar doorgaans als percentage van de jaarlijkse huurwaarde. In sommige gevallen zijn zowel huurders als eigenaren van onroerend goed afzonderlijke kosten verschuldigd. (In Dubai worden ze momenteel bijvoorbeeld geheven tegen 5% van de jaarlijkse huurwaarde voor huurders of voor eigenaren van onroerend goed tegen 5% van de gespecificeerde huurindex). Deze heffingen worden door elk emiraat op een andere manier beheerd. Deze heffingen kunnen ook tegelijk met (of als onderdeel van) licentiekosten, of de verlenging van licenties of op een andere manier worden geïnd. (In Dubai zijn de betalingen bijvoorbeeld onlangs begonnen te worden geïnd via het factureringssysteem van de Dubai Electricity and Water Authority).

Hotelbelasting

De meeste emiraten heffen een hotelbelasting van 5-10% op de waarde van hoteldiensten en entertainment.

Transfer pricing en onderkapitalisatie

Er is momenteel geen verrekenprijsregime in de VAE. Er zijn momenteel ook geen vereisten voor onderkapitalisatie (of schuld / eigen vermogen) in de VAE.