Угоди про подвійне оподаткування на Мальті: Ефективна система

Мальтійські компанії можуть скористатися:

• Одностороння пільга, включаючи кредитну систему для пільг з оподаткування
• Мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування
• Система фіксованого іноземного податкового кредиту (FRFTC)

Одностороння допомога

Механізм односторонньої допомоги створює віртуальний договір про подвійне оподаткування між Мальтою та великою кількістю країн світу, який передбачає податковий кредит у випадках, коли іноземний податок зазнав пошкодження, незалежно від того, чи має Мальта договір про уникнення подвійного оподаткування з такою юрисдикцією чи ні. Щоб скористатися односторонньою пільгою, платник податків повинен надати Уповноваженому докази того, що:

• що дохід виник за кордоном;
• що дохід зазнав іноземного податку; і
• сума потерпілого іноземного податку.

Потерпілий іноземний податок буде компенсований у вигляді кредиту у сумі податку, що справляється на Мальті з валового доходу, що підлягає сплаті. Кредит не повинен перевищувати загальної суми податкових зобов'язань на Мальті з іноземного доходу.

Мережа податкових договорів, що базується на ОЕСР

На сьогоднішній день Мальта підписала понад 70 договорів про уникнення подвійного оподаткування. Більшість договорів базуються на моделі ОЕСР, включаючи договори, підписані з іншими країнами-членами ЄС.

Читайте також: Бухгалтерський облік на Мальті

Директива ЄС щодо батьків та дочірніх підприємств

Як держава-член ЄС, Мальта прийняла Директиву ЄС про материнські та дочірні компанії, яка передбачає транскордонну передачу дивідендів від дочірніх компаній до материнських компаній в межах ЄС.

Директива про відсотки та роялті

Директива про відсотки та роялті звільняє від сплати відсотків та роялті, що підлягають сплаті компанії у державі-члені, податку у державі-члені джерела.

Звільнення, що бере участь

Мальті холдингові компанії можуть бути структурованими для володіння акціями інших компаній, і така участь в інших компаніях кваліфікується як холдинг-учасник. Холдингові компанії, які відповідають будь-якій із зазначених нижче умов, можуть скористатися цим звільненням від участі на основі правил участі як щодо дивідендів від таких холдингів, так і від прибутків, що виникають при вибутті таких холдингів:

• компанія володіє безпосередньо мінімум 5% акцій компанії, капітал якої повністю або частково розділений на акції, що володіє правом принаймні 5% з будь-яких двох із наведених нижче ("Права власності на акції")
  • право голосу;
  • прибуток, доступний для розподілу; і
  • активи, доступні для розподілу при ліквідації; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, тому вона має право вимагати та придбати весь залишок акцій, які не належать цій акціонерній компанії, настільки, наскільки це дозволено законодавством країни, в якій акціонерні акції ; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, тому вона має право на першу відмову у разі пропонованого вибуття, викупу або анулювання всіх акцій цієї компанії, які не належать цій акціонерній компанії; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві та має право або засідати в правлінні, або призначити особу, яка буде засідати в правлінні цієї компанії в якості директора; або
• компанія є акціонером, який володіє інвестицією, що становить мінімальну загальну вартість 1164000 євро або її еквівалент в іноземній валюті, на дату або дати, коли вона була придбана, у компанії і що участь у компанії повинна бути проведена на перерваний період мінімум 183 дні; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, і коли володіння такими акціями є метою розвитку власного бізнесу, а холдинг не проводиться як торговий пакет з метою торгівлі.
  Пайові акції стосуються володіння акціонерним капіталом у компанії, яка не є власністю, і яка надає право акціонеру принаймні на будь-які два з наступних трьох років: право голосу, право на прибуток, доступний для розподілу між акціонерами та право на активи, доступні для розподілу при ліквідації компанії.

Звільнення від участі може також застосовуватися до паїв в інших суб'єктах господарювання, які можуть бути мальтійським товариством з обмеженою відповідальністю, нерезидентом осіб, що мають подібні характеристики, і навіть інструментом колективного інвестування, коли відповідальність інвесторів обмежена, якщо акціонерне товариство задовольняє критерії звільнення, викладені нижче:

• вона є резидентом або зареєстрована в ЄС;
• він оподатковується будь-яким іноземним податком за ставкою не менше 15%; або
• менше 50% її доходу отримують за рахунок пасивних відсотків або роялті.

Вище наведені безпечні гавані. У випадках, коли компанія, в якій знаходиться акціонерний холдинг, не потрапляє до однієї з вищезазначених безпечних гавань, отриманий дохід, тим не менше, може бути звільнений від оподаткування на Мальті, якщо виконуються обидві наведені нижче умови:

• пайові частки, що перебувають у компанії-нерезидента, не повинні представляти портфельні інвестиції; і
• компанія-нерезидент або її пасивні відсотки або роялті обкладаються податком за ставкою, що становить не менше 5%

Іноземний податковий кредит з єдиною ставкою

Компанії, які отримують закордонний дохід, можуть отримати вигоду від FRTC за умови, що вони надають сертифікат аудитора про те, що дохід виник за кордоном. Механізм FRFTC передбачає сплату іноземного податку в розмірі 25%. Податок у розмірі 35% обкладається чистим доходом компанії, збільшеним на 25% FRFTC, при цьому 25% кредиту застосовується до сплати податку на Мальті.

Читати далі:

• Переваги створення бізнесу на Мальті
• Реєстр компаній на Мальті