Створення офшорної компанії на Мальті

У 2007 році Мальта внесла остаточні зміни в свою систему оподаткування підприємств, щоб усунути залишки позитивної податкової дискримінації, розширивши можливість вимагати повернення податку як на резидентів, так і на нерезидентів.

На цьому етапі також були введені деякі особливості, такі як звільнення від участі, які роблять Мальту більш привабливою юрисдикцією з податкового планування.

Протягом багатьох років Мальта модифікувала і буде продовжувати модифікувати своє податкове законодавство, щоб привести їх у відповідність з різними директивами ЄС та ініціативами ОЕСР, пропонуючи тим самим привабливу, конкурентоспроможну податкову систему, що повністю відповідає ЄС.

Читати далі:

• Корпоративний податок на Мальті
• Реєстр компаній Мальта
• Офшорний банківський рахунок Мальти

Мальта пропонує різні форми товариств та товариств з обмеженою відповідальністю:

• Public (plc);
• Приватна (ТОВ). Партнерство
• en commandite, капітал якого розділений на частки
• en commandite, капітал якого не розділений на частки;
• en nom collectif

Читати далі:

• Реєстр компаній на Мальті
• Ведення бізнесу на Мальті

Капітальні вимоги

Приватна компанія повинна мати мінімальний розмір статутного капіталу 1164,69 євро. 20% від цієї суми потрібно сплатити при реєстрації. Для деномінації цього капіталу може бути використана будь-яка іноземна конвертована валюта. Обрана валюта також буде валютою звітності компанії та валютою, в якій сплачується податок та отримується будь-яке відшкодування податку, фактор, який усуває валютні ризики. Крім того, мальтійське законодавство про компанії передбачає компанії, що мають змінний статутний капітал.

Акціонери

Хоча компанії, як правило, мають більше ніж одного акціонера, існує можливість створити компанію як одну компанію. Різні особи або організації можуть мати акції, включаючи фізичних осіб, юридичні особи, трести та фонди. Крім того, довірча компанія, така як Claris Capital Limited компанії Chetcuti Cauchi, наша довірча компанія, уповноважена Мальтійським органом фінансових послуг виконувати функції довіреної особи або довірчої компанії, може мати акції на користь бенефіціарів.

Об'єкти

Об'єкти приватної компанії з обмеженою відповідальністю необмежені, але повинні бути зазначені в установчому договорі. У випадку приватної компанії з обмеженою відповідальністю також повинна бути зазначена основна мета.

Директори та секретар компанії на Мальті

Щодо директорів та секретаря компанії, приватні та державні компанії мають різні вимоги. У той час як приватні компанії повинні мати мінімум одного директора, державна компанія повинна мати мінімум двох директорів. Також директор може бути корпоративним директором. Усі компанії зобов’язані мати секретаря компанії. Секретар компанії на Мальті повинен бути фізичною особою, і директор може виконувати обов'язки секретаря компанії. У випадку приватної звільненої компанії Мальта, єдиний директор може також виконувати функції секретаря компанії.

Незважаючи на відсутність юридичних вимог щодо місця проживання директорів або секретаря компанії, доцільно призначити директорів-резидентів Мальти, оскільки це забезпечує ефективне управління компанією на Мальті. Наші професіонали можуть виконувати функції або рекомендувати офіцерів компаній-клієнтів під нашою адміністрацією.

Детальніше: Обслуговані офіси Мальти

Конфіденційність

Відповідно до Закону про професійну таємницю, спеціалісти-професіонали зобов’язані дотримуватися високого рівня конфіденційності, встановленого вищезазначеним актом. Серед таких практиків серед інших є адвокати, нотаріуси, бухгалтери, аудитори, довірені особи та посадові особи номінованих компаній та ліцензовані кандидати. Стаття 257 Мальтійського кримінального кодексу передбачає, що професіонали, які розголошують професійну таємницю, можуть бути оштрафовані на максимальний штраф у розмірі 46 587,47 євро та / або на 2 роки позбавлення волі.

Зустрічі

Мальтійські компанії повинні проводити щонайменше одне загальне збори щороку, при цьому між датою одного щорічного загального збору та дати наступного проходить не більше п’ятнадцяти місяців. Компанія, яка проводить свої перші щорічні загальні збори, звільняється від проведення чергових загальних зборів у році їх реєстрації або в наступному році.

Порядок формування

Для реєстрації компанії меморандум та статут повинні бути представлені Реєстратору компаній разом із доказами того, що сплачений статутний капітал компанії був внесений на банківський рахунок. Після цього буде видано свідоцтво про реєстрацію.

Часовий масштаб включення

Мальтійські компанії отримують вигоду від відносно швидкого процесу реєстрації, який триває від 3 до 5 днів після надання всієї інформації, отримання документів належної перевірки та переказу коштів. За додаткову плату компанія може бути зареєстрована лише за 24 години.

Бухгалтерський облік та Бухгалтерський рік

Щорічна перевірена фінансова звітність повинна бути підготовлена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Ці заяви повинні бути подані до Реєстру компаній, де їх може перевірити громадськість. Крім того, мальтійське законодавство передбачає вибір фінансового року на кінець.

Читати далі:

• Зареєструйте компанію на Мальті
• Переваги створення бізнесу на Мальті

Компанії, зареєстровані на Мальті, вважаються резидентами та проживають на Мальті, отже, вони обкладаються податком на свій світовий дохід за вирахуванням дозволених відрахувань за ставкою податку на прибуток підприємств, яка на сьогодні становить 35%.

Система імпутації

Акціонери мальтійських податкових резидентів отримують повний кредит за будь-який податок, сплачений компанією з прибутку, розподіленого мальтійською компанією у вигляді дивідендів, таким чином запобігаючи ризику подвійного оподаткування цього доходу. У тих випадках, коли акціонер зобов’язаний оподатковувати на Мальті дивіденди за ставкою, нижчою від податкової ставки компанії (яка наразі становить 35%), надмірне нарахування податкових кредитів повертається.

Повернення податку

Отримавши дивіденд, акціонери мальтійської компанії можуть вимагати повернення всього або частини мальтійського податку, сплаченого на рівні компанії з таких доходів. Для того, щоб визначити суму відшкодування, яку можна вимагати, слід враховувати тип та джерело доходу, отриманого компанією. Акціонери компанії, що має філію на Мальті і отримують дивіденди з прибутку філії, що підлягає оподаткуванню на Мальті, мають право на таке саме відшкодування податку на Мальті, як і акціонери мальтійської компанії.

Законодавство Мальтії передбачає, що відшкодування повинно бути виплачене протягом 14 днів з дня, коли повернення належить до сплати, тобто коли подано повну та правильну податкову декларацію для компанії та акціонерів, сплачений податок повністю сплачено та повністю і було подано належну вимогу про відшкодування.

Відшкодування не може вимагатись у будь-якому випадку за податок на прибуток, отриманий безпосередньо або опосередковано від нерухомого майна.

Детальніше: Угоди про подвійне оподаткування на Мальті

100% відшкодування

Повне повернення податку, сплаченого компанією, в результаті чого ефективна комбінована ставка податку дорівнює нулю, може вимагатися акціонерами стосовно:

• доходи або прибутки отримуються від інвестицій, які кваліфікуються як участь у холдингу; або
• у випадку доходу від дивідендів, коли такий Участь утримується в безпечній гавані або відповідає положенням про зловживання.

Повернення 5 / 7th

Є два випадки, коли повертається 5/7:

• коли отриманий дохід - це пасивні відсотки або роялті; або
• у випадках отримання доходу від участі в господарстві, яке не потрапляє в безпечні гавані або не відповідає положенням про зловживання.

Відшкодування 2/3rds

Акціонери, які вимагають звільнення від подвійного оподаткування щодо будь-якого іноземного доходу, отриманого мальтійською компанією, обмежуються поверненням сплаченого податку на Мальті у розмірі 2/3.

Повернення 6/7

У випадку дивідендів, які виплачуються акціонерам за рахунок будь-якого іншого доходу, про який раніше не згадувалося, ці акціонери отримують право вимагати повернення 6/7 частки сплаченого компанією податку на Мальті. Таким чином, акціонери виграють від ефективної ставки податку на Мальті в 5%.

Читати далі:

• Як зареєструвати компанію на Мальті ?
• Закон про компанії на Мальті

Мальтійські компанії можуть скористатися:

• Одностороння пільга, включаючи кредитну систему для пільг з оподаткування
• Мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування
• Система фіксованого іноземного податкового кредиту (FRFTC)

Одностороння допомога

Механізм односторонньої допомоги створює віртуальний договір про подвійне оподаткування між Мальтою та великою кількістю країн світу, який передбачає податковий кредит у випадках, коли іноземний податок зазнав пошкодження, незалежно від того, чи має Мальта договір про уникнення подвійного оподаткування з такою юрисдикцією чи ні. Щоб скористатися односторонньою пільгою, платник податків повинен надати Уповноваженому докази того, що:

• що дохід виник за кордоном;
• що дохід зазнав іноземного податку; і
• сума потерпілого іноземного податку.

Потерпілий іноземний податок буде компенсований у вигляді кредиту у сумі податку, що справляється на Мальті з валового доходу, що підлягає сплаті. Кредит не повинен перевищувати загальної суми податкових зобов'язань на Мальті з іноземного доходу.

Мережа податкових договорів, що базується на ОЕСР

На сьогоднішній день Мальта підписала понад 70 договорів про уникнення подвійного оподаткування. Більшість договорів базуються на моделі ОЕСР, включаючи договори, підписані з іншими країнами-членами ЄС.

Читайте також: Бухгалтерський облік на Мальті

Директива ЄС щодо батьків та дочірніх підприємств

Як держава-член ЄС, Мальта прийняла Директиву ЄС про материнські та дочірні компанії, яка передбачає транскордонну передачу дивідендів від дочірніх компаній до материнських компаній в межах ЄС.

Директива про відсотки та роялті

Директива про відсотки та роялті звільняє від сплати відсотків та роялті, що підлягають сплаті компанії у державі-члені, податку у державі-члені джерела.

Звільнення, що бере участь

Мальті холдингові компанії можуть бути структурованими для володіння акціями інших компаній, і така участь в інших компаніях кваліфікується як холдинг-учасник. Холдингові компанії, які відповідають будь-якій із зазначених нижче умов, можуть скористатися цим звільненням від участі на основі правил участі як щодо дивідендів від таких холдингів, так і від прибутків, що виникають при вибутті таких холдингів:

• компанія володіє безпосередньо мінімум 5% акцій компанії, капітал якої повністю або частково розділений на акції, що володіє правом принаймні 5% з будь-яких двох із наведених нижче ("Права власності на акції")
  • право голосу;
  • прибуток, доступний для розподілу; і
  • активи, доступні для розподілу при ліквідації; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, тому вона має право вимагати та придбати весь залишок акцій, які не належать цій акціонерній компанії, настільки, наскільки це дозволено законодавством країни, в якій акціонерні акції ; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, тому вона має право на першу відмову у разі пропонованого вибуття, викупу або анулювання всіх акцій цієї компанії, які не належать цій акціонерній компанії; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві та має право або засідати в правлінні, або призначити особу, яка буде засідати в правлінні цієї компанії в якості директора; або
• компанія є акціонером, який володіє інвестицією, що становить мінімальну загальну вартість 1164000 євро або її еквівалент в іноземній валюті, на дату або дати, коли вона була придбана, у компанії і що участь у компанії повинна бути проведена на перерваний період мінімум 183 дні; або
• компанія є акціонером у акціонерному товаристві, і коли володіння такими акціями є метою розвитку власного бізнесу, а холдинг не проводиться як торговий пакет з метою торгівлі.
  Пайові акції стосуються володіння акціонерним капіталом у компанії, яка не є власністю, і яка надає право акціонеру принаймні на будь-які два з наступних трьох років: право голосу, право на прибуток, доступний для розподілу між акціонерами та право на активи, доступні для розподілу при ліквідації компанії.

Звільнення від участі може також застосовуватися до паїв в інших суб'єктах господарювання, які можуть бути мальтійським товариством з обмеженою відповідальністю, нерезидентом осіб, що мають подібні характеристики, і навіть інструментом колективного інвестування, коли відповідальність інвесторів обмежена, якщо акціонерне товариство задовольняє критерії звільнення, викладені нижче:

• вона є резидентом або зареєстрована в ЄС;
• він оподатковується будь-яким іноземним податком за ставкою не менше 15%; або
• менше 50% її доходу отримують за рахунок пасивних відсотків або роялті.

Вище наведені безпечні гавані. У випадках, коли компанія, в якій знаходиться акціонерний холдинг, не потрапляє до однієї з вищезазначених безпечних гавань, отриманий дохід, тим не менше, може бути звільнений від оподаткування на Мальті, якщо виконуються обидві наведені нижче умови:

• пайові частки, що перебувають у компанії-нерезидента, не повинні представляти портфельні інвестиції; і
• компанія-нерезидент або її пасивні відсотки або роялті обкладаються податком за ставкою, що становить не менше 5%

Іноземний податковий кредит з єдиною ставкою

Компанії, які отримують закордонний дохід, можуть отримати вигоду від FRTC за умови, що вони надають сертифікат аудитора про те, що дохід виник за кордоном. Механізм FRFTC передбачає сплату іноземного податку в розмірі 25%. Податок у розмірі 35% обкладається чистим доходом компанії, збільшеним на 25% FRFTC, при цьому 25% кредиту застосовується до сплати податку на Мальті.

Читати далі:

• Переваги створення бізнесу на Мальті
• Реєстр компаній на Мальті

• Відсутні податки на утримання при розподілі дивідендів акціонерам;
• Відсутність податків та обмежень щодо розподілу дивідендів від компанії на Мальті;
• Податок сплачується і повернення надходить у тій самій валюті статутного капіталу компанії.
• Відсутність утримання податків на відсотки та роялті нерезидентам;
• Відсутність мита на капітал;
• Відсутність податків на багатство;

Читати далі:

• Навіщо реєструватися на Мальті ?
• Податок на компанію на Мальті

У певних випадках, визначених законом, можна вимагати офіційного рішення, щоб забезпечити впевненість у застосуванні національного податкового законодавства до конкретної операції.

Такі рішення будуть обов'язковими для внутрішнього доходу протягом п'яти років і залишатимуться змінами в законі протягом 2 років, і, як правило, вони видаються протягом 30 днів після подання заяви. Створена неформальна система зворотного зв’язку з доходами, за допомогою якої може бути надісланий вказівний лист.

Читати далі:

• Корпоративний податок на Мальті
• Реєстр компаній на Мальті

Як член Європейського Союзу, Мальта впровадила всі відповідні директиви ЄС, що стосуються теми корпоративного оподаткування, включаючи Директиву ЄС про батьківські та дочірні компанії та Директиву про відсотки та роялті.

Це робить корпоративну правову базу Мальти повністю відповідною законодавству ЄС та додатково гармонізує мальтійські закони із законодавством усіх інших держав-членів.

Читати далі:

• Як створити компанію на Мальті ?
• Корпоративний податок на Мальті