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As empresas registadas em Malta são consideradas residentes e domiciliadas em Malta, pelo que estão sujeitas ao imposto sobre os seus rendimentos mundiais menos deduções permitidas à taxa do imposto sobre o rendimento das sociedades que actualmente é de 35%.

Sistema de Imputação

Os acionistas residentes fiscais malteses recebem o crédito integral por qualquer imposto pago pela empresa sobre os lucros distribuídos a título de dividendos por uma empresa maltesa, evitando assim o risco de dupla tributação desses rendimentos. Nos casos em que o acionista é obrigado a tributar em Malta os dividendos a uma taxa inferior à taxa de imposto da empresa (que atualmente é de 35%), os créditos fiscais de imputação excedentes são reembolsados.

Reembolso de impostos

Após o recebimento de um dividendo, os acionistas de uma empresa de Malta podem reivindicar o reembolso de todo ou parte do imposto pago em Malta ao nível da empresa sobre tais rendimentos. Para determinar o valor do reembolso que se pode reclamar, é necessário considerar o tipo e a origem dos rendimentos recebidos pela empresa. Os acionistas de uma empresa que tem uma filial em Malta e que recebem dividendos dos lucros da filial sujeitos a impostos em Malta se qualificam para os mesmos reembolsos de impostos de Malta que os acionistas de uma empresa de Malta.

A lei maltesa estipula que os reembolsos devem ser pagos no prazo de 14 dias a partir do dia em que o reembolso se torna devido, ou seja, quando uma declaração de imposto completa e correta para a empresa e os acionistas foi apresentada, o imposto devido foi totalmente pago e uma e o pedido de reembolso adequado foi feito.

A restituição não pode, em caso algum, ser reclamada sobre o imposto sofrido sobre os rendimentos provenientes, direta ou indiretamente, de bens imóveis.

Leia mais: Acordos de dupla tributação de Malta

100% de reembolso

Um reembolso total do imposto pago pela empresa, resultando em uma alíquota de imposto combinada efetiva de zero pode ser reivindicado pelos acionistas em relação a:

  • rendimentos ou ganhos são derivados de um investimento que se qualifica como uma Holding Participante; ou
  • no caso de receita de dividendos, quando tal Holding Participante cai dentro dos portos seguros ou satisfaz as disposições anti-abuso.

O reembolso de 5/7

Existem dois casos em que um reembolso de 5/7 é dado:

  • quando a receita recebida for de juros passivos ou royalties; ou
  • nos casos de rendimentos provenientes de uma exploração participante que não se enquadre nos portos seguros nem satisfaça as disposições antiabuso.

O reembolso de 2/3

Os acionistas que reivindicarem a isenção de dupla tributação em relação a qualquer rendimento estrangeiro recebido por uma empresa de Malta estão limitados a um reembolso de 2/3 do imposto pago em Malta.

O reembolso de 6/7

No caso de dividendos pagos aos acionistas a partir de quaisquer outros rendimentos não mencionados anteriormente, esses acionistas passam a ter o direito de reclamar o reembolso de 6/7 do imposto de Malta pago pela empresa. Assim, os acionistas beneficiarão de uma taxa efetiva de imposto de Malta de 5%.

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