Ritenuta alla fonte di Singapore e accordo sulla doppia imposizione (DTA)

Le società nazionali che pagano determinati tipi di reddito a non residenti sono tenute a trattenere l'imposta.

A meno che non si applichi un tasso trattato più basso, gli interessi sui prestiti e gli affitti di beni mobili sono soggetti a WHT al tasso del 15%. I pagamenti delle royalty sono soggetti a WHT al tasso del 10%. La trattenuta fiscale rappresenta un'imposta finale e si applica solo ai non residenti che non svolgono alcuna attività a Singapore e che non hanno PE a Singapore. Le spese di assistenza tecnica e di gestione per i servizi resi a Singapore sono tassate all'aliquota aziendale prevalente. Tuttavia, questa non è una tassa finale. Royalties, interessi, affitto di beni mobili, assistenza tecnica e commissioni di gestione possono essere esentati da WHT in determinate situazioni o soggetti a una riduzione delle aliquote fiscali, solitamente in base a incentivi fiscali o DTA.

Anche i pagamenti effettuati a intrattenitori pubblici e professionisti non residenti che svolgono servizi a Singapore sono soggetti a un'imposta finale del 15% sul reddito lordo. Per gli artisti pubblici, questa sembra essere una tassa finale a meno che non si qualifichino per essere tassati come residenti fiscali a Singapore. Tuttavia, i professionisti non residenti possono scegliere di essere tassati all'aliquota fiscale prevalente per le persone fisiche non residenti del 22% sul reddito netto se ciò si traduce in un costo fiscale inferiore. L'aliquota WHT sui pagamenti agli intrattenitori non residenti è stata ridotta al 10% dal 22 febbraio 2010 al 31 marzo 2020.

I pagamenti delle commissioni per il noleggio della nave non sono soggetti a WHT.

Le tariffe WHT sono riportate nella tabella seguente.

Appunti

1. Singapore non ha WHT sui dividendi oltre all'imposta sui profitti dai quali vengono dichiarati i dividendi. Tuttavia, alcuni trattati prevedono un WHT massimo sui dividendi nel caso in cui Singapore imponga tale WHT in futuro.

2. Le tariffe non trattate (un'imposta finale) si applicano solo ai non residenti che non svolgono attività a Singapore e che non hanno una PE a Singapore. Questa aliquota può essere ulteriormente ridotta da incentivi fiscali.

3. Interesse :
   1. Aliquota o esenzione più bassa se ricevuta da un istituto finanziario.
   2. Esente se pagato al governo.
   3. Aliquota o esenzione più bassa se pagata da un'impresa industriale riconosciuta.
   4. Esente se pagato da una banca e ricevuto da una banca.
   5. Esente se pagato a una banca ma collegato a un contratto di prestito governativo o pagato a specifiche istituzioni finanziarie / banche.
   6. Esente se pagato in relazione a un prestito o indebitamento approvato.
   7. Esente se pagato a un fondo pensione autorizzato.
   8. Tasso inferiore se pagato a un istituto finanziario o compagnia di assicurazioni o pagato in relazione all'indebitamento derivante da una vendita a credito di qualsiasi attrezzatura, merce o servizio.
   9. Esente se pagato da un istituto finanziario.
   10. Esente se pagato dal governo.
   11. Esente se pagato in relazione a un prestito, una richiesta di debito o un credito garantito o assicurato dal governo.
   12. Esente se pagato in relazione a qualsiasi strumento di debito quotato in una borsa valori riconosciuta.
4. Royalties :
   1. I diritti d'autore sui diritti d'autore letterari o artistici, inclusi i diritti d'autore sui film, sono tassati all'aliquota non convenuta.
   2. Tasso più basso per i pagamenti in relazione ad apparecchiature industriali, commerciali o scientifiche.
   3. Le royalty su opere letterarie, artistiche o scientifiche, ad eccezione del software per computer, ma comprese le royalty sui film, sono esenti.
   4. Tasso inferiore del 5% per i diritti d'autore sui diritti d'autore di opere letterarie, artistiche o scientifiche, inclusi film cinematografici o film o nastri utilizzati per la trasmissione radiofonica o televisiva, e dell'8% per i diritti d'autore in relazione a brevetti, marchi, disegni o modelli, piani , formula segreta, processo o attrezzatura industriale, commerciale o scientifica.>
   5. Tasso più basso sul copyright di opere letterarie, artistiche o scientifiche, inclusi film cinematografici o film o nastri utilizzati per trasmissioni radiofoniche o televisive.
   6. Tasso più basso per i pagamenti in relazione a brevetti, progetti, formule / processi segreti o attrezzature / esperienze industriali, commerciali o scientifiche.
5. Trattati :
   1. Il trattato con le Bermuda copre solo lo scambio di informazioni.
   2. Il trattato con il Cile copre solo le operazioni marittime internazionali.
   3. I trattati con Brasile, Hong Kong e Stati Uniti riguardano solo le attività di spedizione e trasporto aereo.
   4. Il trattato o l'aliquota inferiore si applicano a partire dal 1 ° gennaio 2018.

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