מס במקור והסכם כפל מס (DTA) בסינגפור

תאגידים מקומיים המשלמים סוגים מסוימים של הכנסות לתושבי חוץ נדרשים במקור מס.

אלא אם כן חל שיעור אמנה נמוך יותר, הריבית על הלוואות והשכרות ממטלטלין כפופה לשיעור ההסכמה בשיעור של 15%. תשלומי תמלוגים כפופים ל- WHT בשיעור של 10%. המס שמוחזק מייצג מס סופי והוא חל רק על תושבי חוץ שאינם מנהלים עסק כלשהו בסינגפור ואין להם PE בסינגפור. סיוע טכני ודמי ניהול עבור שירותים הניתנים בסינגפור ממוסים בשיעור התאגיד הרווח. עם זאת, לא מדובר במס סופי. תמלוגים, ריביות, השכרת מטלטלין, סיוע טכני ודמי ניהול יכולים להיות פטורים מ- WHT במצבים מסוימים או בכפוף להפחתת שיעורי המס, בדרך כלל תחת תמריצים פיסקליים או DTA.

על תשלומים המשולמים לבדרנים ציבוריים ולאנשי מקצוע תושבי חוץ שמבצעים שירותים בסינגפור חלים גם מס סופי של 15% על הכנסתם ברוטו. עבור בדרנים ציבוריים נראה שמדובר במס סופי אלא אם כן הם זכאים לחייבם במס כתושבי המס בסינגפור. עם זאת, אנשי מקצוע תושבי חוץ עשויים לבחור לחייב במס בשיעור המס הרווח לאנשים תושבי חוץ בשיעור 22% על הרווח הנקי אם הדבר מביא בעלות מס נמוכה יותר. שיעור ה- WHT בתשלומים לבדרנים שאינם תושבי חוץ הופחת ל -10% מה- 22 בפברואר 2010 ל- 31 במרץ 2020.

תשלומי שכר טרחה בספינה אינם כפופים ל- WHT.

שיעורי ה- WHT מוצגים בטבלה הבאה.

הערות

1. בסינגפור אין WHT על דיבידנדים מעבר למס על הרווחים שמהם מוצהרים הדיבידנדים. עם זאת, חלק מהאמנות קובעות WHT מרבי על דיבידנדים אם סינגפור תטיל WHT כזה בעתיד.

2. שיעורי אי האמנה (מס סופי) חלים רק על תושבי חוץ שאינם מנהלים עסקים בסינגפור ואין להם PE בסינגפור. שיעור זה עשוי להיות מופחת על ידי תמריצי מס.

3. עניין :
   1. שיעור נמוך יותר או פטור אם מתקבל על ידי מוסד פיננסי.
   2. פטור אם משולם לממשלה.
   3. תעריף נמוך יותר או פטור אם משולם על ידי התחייבות תעשייתית מאושרת.
   4. פטור אם משולם על ידי בנק ומתקבל על ידי בנק.
   5. פטור אם משולם לבנק אך מקושר להסכם הלוואה ממשלתי או משולם למוסדות פיננסיים / בנקים ספציפיים.
   6. פטור אם משולם בגין הלוואה מאושרת או חבות.
   7. פטור אם משולם לקרן פנסיה מאושרת.
   8. שיעור נמוך יותר אם הוא משולם למוסד פיננסי או לחברת ביטוח או משולם ביחס לחבות הנובעת ממכירה באשראי של ציוד, סחורה או שירותים כלשהם.
   9. פטור אם משולם על ידי מוסד פיננסי.
   10. פטור אם משולם על ידי הממשלה.
   11. פטור אם משולם בגין הלוואה, תביעת חוב או אשראי המובטח או מבוטח על ידי הממשלה.
   12. פטור אם משולם בגין מכשיר חוב הרשום בבורסה מוכרת.
4. תמלוגים :
   1. תמלוגים בגין זכויות יוצרים ספרותיות או אמנותיות, כולל תמלוגים על סרטים, מחויבים במס בשיעור שאינו אמנה.
   2. שיעור נמוך יותר לתשלומים בקשר לציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי.
   3. תמלוגים על יצירה ספרותית, אמנותית או מדעית, למעט תוכנות מחשב, אך כולל תמלוגים על סרטים, פטורים.
   4. שיעור נמוך יותר של 5% עבור תמלוגים בגין זכויות יוצרים על יצירות ספרותיות, אמנותיות או מדעיות, כולל סרטי קולנוע, או סרטים או קלטות המשמשים לשידורי רדיו או טלוויזיה, ו- 8% עבור תמלוגים בקשר לפטנטים, סימני מסחר, עיצובים או מודל, תוכנית , נוסחה סודית, או תהליך, או ציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי
   5. שיעור נמוך יותר על זכויות יוצרים של יצירות ספרותיות, אמנותיות או מדעיות, כולל סרטי קולנוע, או סרטים או קלטות המשמשים לשידורי רדיו או טלוויזיה.
   6. שיעור נמוך יותר לתשלומים בקשר לפטנטים, עיצובים, נוסחאות / תהליכים סודיים, או ציוד / ניסיון תעשייתי, מסחרי או מדעי.
5. אמנות :
   1. אמנה עם ברמודה מכסה רק חילופי מידע.
   2. אמנה עם צ'ילה מכסה רק פעילות אוניות בינלאומית.
   3. האמנות עם ברזיל, הונג קונג וארצות הברית מכסות רק פעילויות שילוח ותובלה אווירית.
   4. אמנה או שיעור נמוך יותר יחול החל מה -1 בינואר 2018.

קרא עוד

• מס הכנסה של סינגפור
• הקמת חברות offshore בסינגפור