Acordos de dobre imposición de Malta: sistema eficaz

As empresas de Malta poden beneficiarse de:

• Exención unilateral, incluído o sistema de crédito para a exención do imposto subxacente
• Rede de Tratados de Dobre Imposto
• Sistema de crédito tributario estranxeiro a tarifa plana (FRFTC)

Alivio unilateral

O mecanismo de alivio unilateral crea un tratado virtual de dobre imposto entre Malta e un gran número de países de todo o mundo que prevé un crédito fiscal nos casos en que se sufriu o imposto estranxeiro independentemente de que Malta teña ou non un tratado de dobre imposto con tal xurisdición. Para beneficiarse dun alivio unilateral, o contribuínte debe proporcionar probas para a satisfacción do comisario de que:

• que os ingresos xurdiron no exterior;
• que os ingresos sufriron impostos estranxeiros; e
• o importe do imposto estranxeiro sufrido.

O imposto estranxeiro sufrido compensarase mediante o crédito contra o imposto que se cobra en Malta sobre a renda gravable bruta. O crédito non excederá o imposto total en Malta sobre a renda de orixe estranxeira.

Rede de Tratados Fiscais baseada na OCDE

Ata a data, Malta asinou máis de 70 tratados sobre o dobre imposto. A maioría dos tratados baséanse no modelo da OCDE, incluídos os tratados asinados con outros estados membros da UE.

Lea tamén: Contabilidade en Malta

Directiva de pais e filiais da UE

Como estado membro da UE, Malta adoptou a Directiva matriz-filial da UE que dispón a transferencia transfronteiriza de dividendos de filiais a empresas matrices dentro da UE.

Directiva sobre xuros e dereitos de autor

A Directiva sobre xuros e dereitos exime dos pagos de xuros e dereitos pagables a unha empresa dun estado membro do imposto no estado membro de orixe.

Exención participante

As empresas holding de Malta pódense estruturar para posuír accións noutras compañías e estas participacións noutras compañías cualificaranse como participación participativa. As sociedades participadoras que cumpran calquera das condicións mencionadas a continuación poden beneficiarse desta exención participativa baseada nas regras de participación participantes tanto en dividendos destas participacións como en ganancias derivadas da disposición destas participacións:

• unha empresa posúe directamente un mínimo do 5% das accións patrimoniais dunha empresa cuxo capital está dividido total ou parcialmente en accións, o cal ten como titular un dereito como mínimo ao 5% de calquera dos dous seguintes ("Dereitos de participación patrimonial")
  • dereito a voto;
  • beneficios dispoñibles para a súa distribución; e
  • activos dispoñibles para a distribución en liquidación; ou
• unha empresa é accionista nunha sociedade, polo tanto, ten dereito a solicitar e adquirir todo o saldo das accións patrimoniais que non posúe esa compañía accionaria na medida que o permita a lei do país no que se teñen as accións patrimoniais. ; ou
• unha empresa é accionista nunha sociedade, polo tanto, ten dereito á primeira negativa no caso de que se propoña a eliminación, o rescate ou a cancelación de todas as accións patrimoniais desa compañía que non posúa esa compañía accionaria; ou
• unha empresa é accionista nunha sociedade e ten dereito a formar parte do consello ou designar a unha persoa para formar parte do consello desa compañía como director; ou
• unha empresa é un accionista que ten un investimento que representa un valor total mínimo de 1.164.000 € ou o seu equivalente en moeda estranxeira, como na data ou datas en que foi adquirida, nunha empresa e na que a participación nunha empresa debe manterse por un período interrompido dun mínimo de 183 días; ou
• unha empresa é accionista nunha compañía e cando a participación destas accións é para o desenvolvemento do seu propio negocio e a participación non se ten como accións de negociación para fins comerciais.
  As accións participan na participación do capital social nunha empresa que non é unha empresa inmobiliaria e que dá dereito ao accionista a polo menos dous dos tres anos seguintes: o dereito ao voto, o dereito aos beneficios dispoñibles para a súa distribución aos accionistas e o dereito aos activos dispoñibles para a distribución nunha liquidación da empresa.

A exención de participación tamén se pode aplicar a participacións noutras entidades que poderían ser unha sociedade anónima maltesa, un organismo non residente de persoas con características similares e incluso un vehículo de investimento colectivo onde a responsabilidade dos investidores é limitada, sempre que unha participación satisfaga o criterios para a exención que se indican a continuación:

• é residente ou está constituído na UE;
• está suxeito a calquera imposto estranxeiro cunha taxa de polo menos o 15%; ou
• menos do 50% dos seus ingresos derívanse de intereses pasivos ou dereitos de autor.

O anterior é o conxunto de portos seguros. Nos casos en que a empresa na que se manteña a participación participativa non se encontre nun dos portos seguros mencionados, os ingresos que se deriven deste xeito poden estar sen embargo exentos do imposto en Malta se se cumpren as dúas condicións seguintes:

• as accións participativas da compañía non residente non deben representar un investimento en carteira; e
• a empresa non residente ou o seu interese pasivo ou dereitos de autor estiveron suxeitos a impostos a unha taxa que non sexa inferior ao 5%

Crédito fiscal tributario estranxeiro

As empresas que reciban ingresos no exterior poden beneficiarse do FRTC, sempre que proporcionen un certificado de auditor que indique que os ingresos procederon no exterior. O mecanismo FRFTC asume un imposto estranxeiro sufrido do 25%. Impóñese un imposto do 35% sobre o beneficio neto da compañía acumulado nun 25% de FRFTC, aplicándose o crédito do 25% ao imposto de Malta.

Le máis:

• Beneficios de crear unha empresa en Malta
• Rexistro de empresas de Malta