馬耳他雙重徵稅協定：有效制度

馬耳他公司可能會受益於：

• 單方面減免，包括用於減免基礎稅的信用體系
• 雙重稅收協定網絡
• 統一費率外國稅收抵免系統（FRFTC）

單邊救濟

單方面的減免機制在馬耳他和世界上許多國家之間建立了虛擬的雙重稅收條約，該條約規定了在遭受外國稅收的情況下的稅收抵免，而不論馬耳他是否具有此類管轄權的雙重稅收條約。為了受益於單方面的減免，納稅人必須提供令專員滿意的證據：

• 收入來自海外；
• 所得已繳外國稅；和
• 所遭受的外國稅額。

所遭受的外國稅將以抵免的形式通過抵免馬耳他應課稅收入總額中應課稅的稅款予以補償。抵免額不得超過馬耳他對國外來源所得的總應納稅額。

基於經合組織的稅收協定網絡

迄今為止，馬耳他已簽署了70多個避免雙重徵稅協定。大多數條約都是基於經合組織模式的，包括與其他歐盟成員國簽署的條約。

另請參閱： 馬耳他會計

歐盟母子公司指令

作為歐盟成員國，馬耳他採用了歐盟母子公司指令，該指令處理了股息在歐洲範圍內從子公司到母公司的跨境轉移。

利息和特許權使用費指令

《利息和特許權使用費指令》免除了應支付給成員國公司的利息和特許權使用費的來源來源國的稅款。

參與豁免

馬耳他控股公司可能會被構造為持有其他公司的股份，並且在其他公司的此類參與有資格成為參與控股。符合以下任何一項條件的控股公司都可以根據參與的控股規則從參與的控股規則中獲得收益，這些規則既涉及來自這些控股的股利，也包括處置此類控股產生的收益：

• 公司直接持有其資本全部或部分分成股份的公司的至少5％的股權，該公司擁有以下至少兩項權利的5％（“股權”）
  • 表決權;
  • 可分配的利潤；和
  • 清盤時可供分配的資產；要么
• 公司是公司的股東，因此有權在持有該股份的國家/地區的法律允許的範圍內，要求並收購未由該股東公司持有的全部股權的餘額;要么
• 公司是公司的股東，因此，如果提議出售，贖回或註銷該公司的所有非該股東公司的股權，則該公司有權優先拒絕；要么
• 公司是公司的股權股東，並有權擔任董事會成員或任命一個人擔任該公司董事會的董事；要么
• 公司是股東，持有的投資總額至少為1,164,000歐元（或等值的外幣），截至購買之日或該日，在公司中持有，且必須持有該公司的股份至少中斷183天；要么
• 公司是公司的股權股東，所持股份是為促進其自身業務而持有的，則不以交易為目的持有該股份。
  股本用於處理不是房地產公司的公司的股本，該公司有權使股東至少享有以下三年中的任意兩年的權利：投票權，可分配給股東的利潤權和公司清盤時可用於分配資產的權利。

參與豁免也可以適用於其他實體的持股，這些實體可以是馬耳他有限合夥企業，具有類似特徵的非居民團體，甚至包括投資者的責任受到限制的集體投資工具，只要其滿足豁免標準概述如下：

• 它是歐盟居民或在歐盟成立的公司；
• 須繳納至少15％的外國稅；要么
• 其收入的不到50％來自被動利息或特許權使用費。

以上是設置的安全港。如果持有參與控股的公司不屬於上述安全港之一，因此，如果同時滿足以下兩個條件，則可以在馬耳他免除稅收：

• 在非居民公司中持有的股權不得代表證券投資；和
• 非居民公司或其被動權益或特許權使用費的稅率不少於5％

統一費率外國稅收抵免

接受海外收入的公司可以從FRTC中受益，但前提是他們必須提供證明該收入來自海外的審計師證書。 FRFTC機制假設外國稅收為25％。對公司的淨收入加收35％的FRFTC稅，稅率為35％，其中25％的稅額抵扣了應交的馬耳他稅。

閱讀更多：

• 在馬耳他成立公司的好處
• 馬耳他公司註冊