Overeenkomsten inzake bronbelasting en dubbele belasting in Singapore (DTA)

Binnenlandse bedrijven die bepaalde soorten inkomen aan niet-ingezetenen betalen, moeten belasting inhouden.

Tenzij een lager verdragstarief van toepassing is, is de rente op leningen en verhuur van roerende zaken onderworpen aan een WHT van 15%. Royaltybetalingen zijn onderworpen aan een WHT van 10%. De ingehouden belasting is een definitieve belasting en is alleen van toepassing op niet-ingezetenen die geen zaken doen in Singapore en geen PE hebben in Singapore. Technische assistentie en beheerkosten voor in Singapore verleende diensten worden belast tegen het geldende bedrijfstarief. Dit is echter geen definitieve belasting. Royalty's, rente, verhuur van roerende goederen, technische bijstand en beheerskosten kunnen in bepaalde situaties worden vrijgesteld van WHT of onderworpen zijn aan een verlaging van de belastingkosten, meestal op grond van fiscale prikkels of DTA's.

Betalingen aan openbare entertainers en niet-ingezeten professionals die diensten verlenen in Singapore zijn ook onderworpen aan een eindbelasting van 15% op hun bruto-inkomen. Voor openbare entertainers lijkt dit een laatste belasting te zijn, tenzij ze in aanmerking komen om te worden belast als belastingplichtigen in Singapore. Niet-ingezeten beroepsbeoefenaren kunnen er echter voor kiezen om te worden belast tegen het geldende belastingtarief voor niet-ingezeten natuurlijke personen van 22% op het netto-inkomen als dit resulteert in lagere belastingkosten. Het WHT-tarief op betalingen aan niet-ingezeten entertainers is van 22 februari 2010 tot 31 maart 2020 verlaagd naar 10%.

Betalingen van scheepscharterkosten zijn niet onderworpen aan de WHT.

De WHT-kosten zijn weergegeven in de volgende tabel.

Opmerkingen

1. Singapore heeft geen WHT op dividenden bovenop de belasting over de winst waaruit de dividenden worden gedeclareerd. Sommige verdragen voorzien echter in een maximale WHT op dividenden, mocht Singapore in de toekomst een dergelijke WHT opleggen.

2. De niet-verdragskosten (een eindbelasting) zijn alleen van toepassing op niet-ingezetenen die geen zaken doen in Singapore en die geen PE hebben in Singapore. Dit tarief kan verder worden verlaagd door fiscale stimuleringsmaatregelen.

3. Interesse :
   1. Lager tarief of vrijstelling indien ontvangen door een financiële instelling.
   2. Vrijgesteld indien betaald aan de overheid.
   3. Lager tarief of vrijstelling indien betaald door een erkende industriële onderneming.
   4. Vrijgesteld indien betaald door een bank en ontvangen door een bank.
   5. Vrijgesteld indien betaald aan een bank maar gekoppeld aan een leningsovereenkomst van de overheid of betaald aan specifieke financiële instellingen / banken.
   6. Vrijgesteld indien betaald met betrekking tot een goedgekeurde lening of schuldenlast.
   7. Vrijgesteld indien betaald aan een erkend pensioenfonds.
   8. Lager tarief indien betaald aan een financiële instelling of verzekeringsmaatschappij of betaald met betrekking tot schulden die voortvloeien uit een verkoop op krediet van apparatuur, koopwaar of diensten.
   9. Vrijgesteld indien betaald door een financiële instelling.
   10. Vrijgesteld indien betaald door de overheid.
   11. Vrijgesteld indien betaald met betrekking tot een lening, schuldvordering of krediet dat door de overheid is gegarandeerd of verzekerd.
   12. Vrijgesteld indien betaald met betrekking tot een schuldinstrument genoteerd aan een erkende effectenbeurs.
4. Royalty's :
   1. Royalty's op literaire of artistieke auteursrechten, inclusief film royalty's, worden belast tegen het niet-verdragstarief.
   2. Lager tarief voor betalingen in verband met industriële, commerciële of wetenschappelijke apparatuur.
   3. Royalty's op literair, artistiek of wetenschappelijk werk, met uitzondering van computersoftware, maar inclusief royalty's voor films, zijn vrijgesteld.
   4. Lager tarief van 5% voor royalty's op auteursrechten van literair, artistiek of wetenschappelijk werk, inclusief cinematografische films of films of banden die worden gebruikt voor radio- of televisie-uitzendingen, en 8% voor royalty's in verband met patenten, handelsmerken, ontwerpen of model, plan , geheime formule of proces, of industriële, commerciële of wetenschappelijke apparatuur.>
   5. Lagere rente op auteursrechten op literair, artistiek of wetenschappelijk werk, inclusief cinematografische films of films of banden die worden gebruikt voor radio- of televisie-uitzendingen.
   6. Lager tarief voor betalingen in verband met patenten, ontwerpen, geheime formules / processen, of industriële, commerciële of wetenschappelijke apparatuur / ervaring.
5. Verdragen :
   1. Het verdrag met Bermuda heeft alleen betrekking op de uitwisseling van informatie.
   2. Het verdrag met Chili heeft alleen betrekking op internationale scheepsactiviteiten.
   3. Verdragen met Brazilië, Hongkong en de Verenigde Staten hebben alleen betrekking op de scheepvaart en luchtvervoer.
   4. Vanaf 1 januari 2018 geldt het verdrag of lager tarief.

Lees verder

• Vennootschapsbelasting in Singapore
• Oprichting offshore-bedrijf in Singapore