Singapore källskatt och dubbelbeskattningsavtal (DTA)

Inhemska företag som betalar vissa typer av inkomster till utlänningar är skyldiga att hålla inne skatt.

Såvida inte en lägre fördragssats gäller, är ränta på lån och uthyrning av lös egendom föremål för WHT med 15%. Royaltybetalningar är föremål för WHT med en hastighet på 10%. Den kvarhållna skatten representerar en slutlig skatt och gäller endast för utlänningar som inte bedriver någon verksamhet i Singapore och som inte har någon PE i Singapore. Tekniskt bistånd och förvaltningsavgifter för tjänster som tillhandahålls i Singapore beskattas enligt rådande företagsavgift. Detta är dock inte en slutlig skatt. Royalties, ränta, uthyrning av lös egendom, tekniskt bistånd och förvaltningsavgifter kan undantas från WHT i vissa situationer eller föremål för en sänkning av skattesatserna, vanligtvis under skattemässiga incitament eller DTA.

Betalningar till offentliga underhållare och icke-bosatta yrkesverksamma som utför tjänster i Singapore är också föremål för en slutlig skatt på 15% på deras bruttoinkomst. För offentliga underhållare verkar detta vara en slutlig skatt såvida de inte kvalificeras för att beskattas som bosatta i Singapore. Utländska yrkesverksamma kan dock välja att beskattas till den rådande skattesatsen för utländska personer på 22% på nettoinkomsten om detta resulterar i en lägre skattekostnad. WHT-räntan på betalningar till underhållare som inte är bosatta i landet sänktes till 10% från 22 februari 2010 till 31 mars 2020.

Avgifter för fartygscharter är inte föremål för WHT.

WHT-priserna visas i följande tabell.

Anteckningar

1. Singapore har ingen WHT på utdelning utöver skatten på vinsten som utdelningen deklareras från. Vissa fördrag föreskriver dock maximal WHT på utdelning om Singapore skulle införa en sådan WHT i framtiden.

2. Icke-avtalssatserna (en slutlig skatt) gäller endast för utlänningar som inte bedriver verksamhet i Singapore och som inte har en PE i Singapore. Denna sats kan minskas ytterligare med skatteincitament.

3. Intressen :
   1. Lägre ränta eller undantag om de mottas av ett finansiellt institut.
   2. Undantaget om det betalas till regeringen.
   3. Lägre ränta eller undantag om de betalas av ett godkänt industriföretag.
   4. Undantaget om det betalas av en bank och tas emot av en bank.
   5. Undantaget om det betalas till en bank men kopplat till ett statligt låneavtal eller betalas till specifika finansiella institutioner / banker.
   6. Undantaget om det betalas för ett godkänt lån eller skuldsättning.
   7. Undantagen om de betalas till en godkänd pensionsfond.
   8. Lägre ränta om den betalas till ett finansiellt institut eller försäkringsbolag eller betalas med avseende på skuldsättning som uppstår vid försäljning på kredit av utrustning, varor eller tjänster.
   9. Undantaget om det betalas av en finansiell institution.
   10. Undantaget om det betalas av regeringen.
   11. Undantaget om det betalas för ett lån, skuldkrav eller kredit som garanteras eller försäkras av regeringen.
   12. Undantaget om det betalas för skuldinstrument noterat på en erkänd börs.
4. Royalties :
   1. Royalties på litterära eller konstnärliga upphovsrätt, inklusive film royalty, beskattas enligt den icke-fördragssats.
   2. Lägre pris för betalningar i samband med industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning.
   3. Royalties på litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt arbete, utom datorprogramvara, men inklusive film royalty, är undantagna.
   4. Lägre skattesats på 5% för royalty på upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt arbete, inklusive filmfilmer, eller filmer eller band som används för radio- eller tv-sändning, och 8% för royalty i samband med patent, varumärken, mönster eller modell, plan , hemlig formel eller process, eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning
   5. Lägre priser på upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt arbete, inklusive filmfilmer eller filmer eller band som används för radio- eller tv-sändningar.
   6. Lägre pris för betalningar i samband med patent, mönster, hemliga formler / processer eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning / erfarenhet.
5. Fördrag :
   1. Fördraget med Bermuda omfattar endast informationsutbyte.
   2. Fördraget med Chile omfattar endast internationella fartygsoperationer.
   3. Fördragen med Brasilien, Hong Kong och USA omfattar endast sjöfarts- och lufttransportaktiviteter.
   4. Fördrag eller lägre skattesats gäller från och med den 1 januari 2018.

Läs mer

• Singapore företags inkomstskatt
• Singapore bildande av offshore-företag