Dohody o zamedzení dvojitého zdanenia na Malte: efektívny systém

Maltské spoločnosti môžu využívať:

• Jednostranná úľava vrátane úverového systému na úľavu od základnej dane
• Sieť zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
• Paušálny systém zápočtu zahraničnej dane (FRFTC)

Jednostranná úľava

Mechanizmus jednostrannej úľavy vytvára virtuálnu zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Maltou a veľkým počtom krajín po celom svete, ktorá poskytuje daňový úver v prípadoch, keď došlo k utrpeniu zahraničnej dane bez ohľadu na to, či má Malta zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s takouto jurisdikciou alebo nie. Aby mohol daňovník využívať jednostrannú úľavu, musí k spokojnosti komisára preukázať, že:

• že príjem vznikol v zámorí;
• že príjem utrpel zahraničnú daň; a
• výška utrpenej zahraničnej dane.

Utrpená zahraničná daň sa uhradí formou zápočtu proti dani účtovanej na Malte z hrubého zdaniteľného príjmu. Úver nepresiahne celkovú daňovú povinnosť na Malte zo zahraničného príjmu.

Sieť daňových zmlúv založená na OECD

Malta do dnešného dňa podpísala viac ako 70 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Väčšina zmlúv vychádza z modelu OECD vrátane zmlúv podpísaných s inými členskými štátmi EÚ.

Prečítajte si tiež: Účtovníctvo na Malte

Smernica EÚ o rodičoch a dcérskych spoločnostiach

Ako členský štát EÚ prijala Malta smernicu EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach, ktorá upravuje cezhraničný prevod dividend z dcérskych spoločností na materské spoločnosti v rámci EÚ.

Smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch

Smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch oslobodzuje platby úrokov a licenčných poplatkov splatné spoločnosti v členskom štáte od dane v členskom štáte zdroja.

Zúčastnená výnimka

Maltské holdingové spoločnosti môžu byť štruktúrované tak, aby držali akcie v iných spoločnostiach, a také účasti v iných spoločnostiach sa kvalifikujú ako zúčastnené holdingy. Holdingové spoločnosti, ktoré spĺňajú niektorú z podmienok uvedených nižšie, môžu využívať túto zúčastnenú výnimku na základe pravidiel zúčastneného holdingu, a to tak pri dividendách z týchto podielov, ako aj pri ziskoch z predaja týchto podielov:

• spoločnosť vlastní priamo minimálne 5% majetkových podielov spoločnosti, ktorej kapitál je úplne alebo čiastočne rozdelený na akcie, ktorej držba zakladá nárok na najmenej 5% ktoréhokoľvek z nasledujúcich dvoch akcií („práva na vlastníctvo podielu“)
  • volebné právo;
  • zisky dostupné na distribúciu; a
  • aktíva dostupné na rozdelenie pri ukončení činnosti; alebo
• spoločnosť je akcionárom spoločnosti, preto je oprávnená požadovať a získavať celý zostatok majetkových podielov, ktoré táto akciová spoločnosť nedrží, a to v rozsahu povolenom právnymi predpismi krajiny, v ktorej sú majetkové podiely držané ; alebo
• spoločnosť je kapitálovým akcionárom spoločnosti, preto má právo na prvé odmietnutie v prípade navrhovaného prevodu, spätného odkúpenia alebo zrušenia všetkých majetkových účastí tejto spoločnosti, ktoré táto akcionárska spoločnosť nevlastní; alebo
• spoločnosť je akciovým akcionárom spoločnosti a je oprávnená sedieť v predstavenstve alebo vymenovať osobu, ktorá bude sedieť v predstavenstve tejto spoločnosti ako riaditeľ; alebo
• spoločnosť je akcionárom, ktorý drží v spoločnosti investíciu v minimálnej celkovej hodnote 1 164 000 EUR alebo jej ekvivalentu v cudzej mene ku dňu alebo dátumom, ku ktorým bola nadobudnutá, a tento podiel v spoločnosti musí byť držaný na prerušené obdobie minimálne 183 dní; alebo
• spoločnosť je kapitálovým akcionárom spoločnosti a kde držba takýchto akcií slúži na podporu jej vlastného podnikania a držba nie je držaná ako obchodný sklad na účely obchodovania.
  Akciové podiely sa zaoberajú držbou základného imania v spoločnosti, ktorá nie je majetkovou spoločnosťou a ktorá akcionára oprávňuje najmenej na dva z nasledujúcich troch rokov: volebné právo, právo na zisky určené na rozdelenie akcionárom a právo na aktíva dostupné na rozdelenie pri likvidácii spoločnosti.

Výnimka z účasti sa môže vzťahovať aj na účasti v iných subjektoch, ktoré by mohli byť maltskou komanditnou spoločnosťou, nerezidentným orgánom osôb s podobnými vlastnosťami, a dokonca aj nástrojom kolektívneho investovania, kde je zodpovednosť investorov obmedzená, pokiaľ účasť uspokojuje kritériá pre výnimku uvedené nižšie:

• má bydlisko alebo sídlo v EÚ;
• podlieha akejkoľvek zahraničnej dani vo výške najmenej 15%; alebo
• menej ako 50% jej príjmu pochádza z pasívnych úrokov alebo licenčných poplatkov.

Vyššie sú uvedené bezpečné prístavy. V prípadoch, keď spoločnosť, v ktorej je držaný účastnícky podiel, nespadá do niektorého z vyššie uvedených bezpečných prístavov, príjem, ktorý je z neho odvodený, môže byť napriek tomu na Malte oslobodený od dane, ak sú splnené obidve podmienky:

• majetkové podiely držané v nerezidentskej spoločnosti nesmú predstavovať portfóliovú investíciu; a
• spoločnosť nerezident alebo jej pasívny úrok alebo licenčné poplatky podliehali dani v sadzbe, ktorá nie je nižšia ako 5%

Paušálny úver na zahraničnú daň

Spoločnosti, ktoré dostávajú zahraničné príjmy, môžu využívať výhody FRTC za predpokladu, že predložia audítorské osvedčenie o tom, že príjem vznikol v zámorí. Mechanizmus FRFTC predpokladá, že zahraničná daň utrpí 25%. Z čistého príjmu spoločnosti sa zvýši daň vo výške 35%, ktorá sa zvýšila o 25% FRFTC, pričom 25% úver sa uplatní na splatnú daň z Malty.

Čítaj viac:

• Výhody začatia podnikania na Malte
• Maltský obchodný register