Acuerdos de Malta sobre doble imposición: sistema eficaz

Las empresas de Malta pueden beneficiarse de:

• Desgravación unilateral, incluido el sistema de crédito para la desgravación del impuesto subyacente
• Red de tratados de doble imposición
• Sistema de crédito fiscal extranjero de tasa fija (FRFTC)

Alivio unilateral

El mecanismo de desgravación unilateral crea un tratado virtual de doble imposición entre Malta y un gran número de países de todo el mundo que prevé un crédito fiscal en los casos en que se haya sufrido un impuesto extranjero, independientemente de si Malta tiene un tratado de doble imposición con dicha jurisdicción o no. Para beneficiarse de la exención unilateral, un contribuyente debe proporcionar evidencia a satisfacción del Comisionado de que:

• que los ingresos surgieron en el extranjero;
• que la renta sufrió impuestos extranjeros; y
• la cantidad de impuestos extranjeros sufridos.

El impuesto extranjero sufrido se compensará en forma de crédito contra el impuesto a pagar en Malta sobre la renta bruta imputable. El crédito no excederá la obligación fiscal total en Malta sobre los ingresos de origen extranjero.

Red de tratados fiscales con sede en la OCDE

Hasta la fecha, Malta ha firmado más de 70 tratados de doble imposición. La mayoría de los tratados se basan en el modelo de la OCDE, incluidos los tratados firmados con otros estados miembros de la UE.

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Directiva de la UE sobre matrices y filiales

Como estado miembro de la UE, Malta ha adoptado la Directiva de matrices y filiales de la UE que dispone la transferencia transfronteriza de dividendos de filiales a empresas matrices dentro de la UE.

Directiva sobre intereses y regalías

La Directiva sobre intereses y regalías exime de impuestos en el estado miembro de origen los pagos de intereses y regalías pagaderos a una empresa en un estado miembro.

Exención de participación

Las sociedades de cartera de Malta pueden estar estructuradas para poseer acciones en otras empresas y dichas participaciones en otras empresas califican como participación participativa. Las Sociedades Controladoras que cumplan cualquiera de las condiciones mencionadas a continuación pueden beneficiarse de esta exención de participación basada en las reglas de participación participativa tanto sobre los dividendos de dichas participaciones como sobre las ganancias derivadas de la enajenación de dichas participaciones:

• una empresa posee directamente un mínimo del 5% de las acciones de una empresa cuyo capital está total o parcialmente dividido en acciones, cuya participación confiere un derecho a al menos el 5% de cualquiera de dos de los siguientes ("Derechos de participación accionaria")
  • derecho a votar;
  • ganancias disponibles para distribución; y
  • activos disponibles para distribución en liquidación; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa, por lo tanto, tiene derecho a solicitar y adquirir el saldo total de las acciones de capital que no posee esa compañía de accionistas de capital en la medida permitida por la ley del país en el que se mantienen las acciones de capital ; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa, por lo tanto, tiene derecho a preferencia en caso de la propuesta de enajenación, rescate o cancelación de todas las acciones de capital de esa empresa que no son propiedad de esa empresa de accionistas de capital; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa y tiene derecho a formar parte de la Junta o nombrar a una persona para que se siente en la Junta de esa empresa como director; o
• una empresa es un accionista de capital que posee una inversión que representa un valor total mínimo de € 1.164.000 o su equivalente en una moneda extranjera, en la fecha o fechas en las que fue adquirida, en una empresa y esa participación en una empresa debe mantenerse por un período interrumpido de un mínimo de 183 días; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa y cuando la tenencia de dichas acciones es para el fomento de su propio negocio y la participación no se mantiene como acciones para negociar con fines comerciales.
  Las acciones de capital se refieren a la tenencia del capital social en una empresa que no es una empresa de propiedad y que da derecho al accionista a al menos dos de los siguientes tres años: el derecho a voto, el derecho a las ganancias disponibles para su distribución a los accionistas y el derecho a los activos disponibles para la distribución en una liquidación de la empresa.

La exención de participación también puede aplicarse a las participaciones en otras entidades que podrían ser una sociedad limitada maltesa, un grupo de personas no residentes con características similares e incluso un vehículo de inversión colectiva donde la responsabilidad de los inversores es limitada, siempre que una participación satisfaga el criterios para la exención que se describen a continuación:

• es residente o está incorporado en la UE;
• está sujeto a cualquier impuesto extranjero a una tasa de al menos el 15%; o
• menos del 50% de sus ingresos se deriva de intereses pasivos o regalías.

Los anteriores son los puertos seguros establecidos. En los casos en que la empresa en la que se mantiene la participación participante no se encuentra dentro de uno de los puertos seguros antes mencionados, los ingresos que se derivan pueden, no obstante, estar exentos de impuestos en Malta si se cumplen las dos condiciones siguientes:

• las acciones de capital de la sociedad no residente no deben representar una inversión de cartera; y
• la empresa no residente o sus intereses pasivos o regalías han estado sujetos a impuestos a una tasa no inferior al 5%

Crédito tributario extranjero de tasa fija

Las empresas que reciben ingresos en el extranjero pueden beneficiarse de la FRTC, siempre que proporcionen un certificado de auditor que indique que los ingresos provienen del extranjero. El mecanismo de la FRFTC asume un impuesto extranjero del 25%. Se aplica un impuesto del 35% sobre los ingresos netos de la empresa que se incrementan en un 25% de FRFTC, y el crédito del 25% se aplica al impuesto de Malta adeudado.

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