Accordi di doppia imposizione di Malta: Sistema efficace

E cumpagnie di Malta ponu prufittà di:

• Sollievo unilaterale, compresu u sistema di creditu per u sollievu di l'impositu sottostante
• Rete di Trattatu di Doppiu Impositu
• Sistema di Creditu Fiscale Esteru à Tassa Fissa (FRFTC)

Sollievu Unilaterale

U meccanisimu di sollievu unilaterale crea un trattatu virtuale di doppia imposizione trà Malta è un gran numeru di paesi di u mondu chì prevede un creditu d'imposta in i casi in cui l'imposizione straniera hè stata subita, indipendentemente da sì Malta abbia un trattatu di doppia imposizione cun tale giurisdizione o micca. Per prufittà di un sollievu unilaterale, un contribuente deve furnisce evidenze per a soddisfazione del Commissario che:

• chì u redditu hè natu oltremare;
• chì u redditu hà patitu una tassa straniera; è
• a quantità di l'impositu straneru suffertu.

L'impositu straneru subitu serà compensatu attraversu in forma di creditu contr'à l'impositu imputabile in Malta nantu à u redditu imponibile brutu. U creditu ùn supera micca a responsabilità fiscale totale in Malta nantu à u redditu di provenienza straniera.

Rete di Trattatu Fiscale basatu in l'OCDE

Finu à oghje, Malta hà firmatu più di 70 trattati di doppia imposizione. A maiò parte di trattati sò basati annantu à u mudellu OECD, cumprese i trattati firmati cù altri Stati membri di l'UE.

Leghjite puru: Contabilità in Malta

Direttiva di i genitori è di e sucietà di l'UE

In qualità di statu membru di l'UE, Malta hà aduttatu a Direttiva Parent-Sussidiaria di l'UE chì dispunisce di u trasferimentu transfrontaliere di dividendi da una sucietà à cumpagnie matrici in l'UE.

Direttiva di Interessi è Royalties

A Direttiva di Interessi è Royalties esenta i pagamenti di interessi è di diritti pagabili à una sucietà in un statu membru da l'impositu in u statu membru di origine.

Esenzione Participante

E cumpagnie holding di Malta ponu esse strutturate per tene azzioni in altre sucietà è tali participazioni in altre sucietà si qualificanu cum'è participazione participativa. E Società Holding chì soddisfanu una di e cundizioni menzionate in seguitu ponu prufittà di sta franchigia participativa basata nantu à e regule di participazione participanti sia nantu à i dividendi da tali participazioni sia i guadagni derivanti da a disposizione di tali participazioni:

• una sucietà detiene direttamente un minimu di 5% di e azzioni azionarie di una sucietà chì u capitale hè completamente o in parte diviso in azzioni, chì detenimentu conferisce un dirittu à almenu 5% di duie di e seguenti ("Diritti di detenzione di capitale")
  • dirittu di votu;
  • prufitti dispunibuli per a distribuzione; è
  • beni dispunibuli per a distribuzione nantu à una liquidazione; o
• una sucietà hè un azionista di capitale in una sucietà, dunque hà u dirittu di chjamà è acquistà u saldu interu di e azzioni azionarie micca detenute da quella società azionaria azionaria in a misura permessa da a legge di u paese in cui sò detenute le azioni azionarie ; o
• una sucietà hè azionista in una sucietà, dunque hà dirittu à u primu rifiutu in casu di pruposta di smaltimentu, di rimbursu, o di annullamentu di tutte l'azzioni di quella sucietà micca detenute da quella sucietà azionista; o
• una sucietà hè un azionista di capitale in una sucietà è hà u dirittu di pusà à u Cunsigliu o di nominà una persona à pusà à u Cunsigliu di quella sucietà cum'è direttore; o
• una sucietà hè un azionista di capitale chì detiene un investimentu chì rapprisenta un valore totale minimu di 1.164.000 € o u so equivalente in una valuta estera, cum'è à a data o date in cui hè stata acquistata, in una sucietà è chì a tenuta in una sucietà deve esse tenuta per un periodu interrotto di un minimu di 183 ghjorni; o
• una sucietà hè un azionista di capitale in una sucietà è induve a tenuta di tali azzioni hè per l'avanzamentu di a so propria impresa è a tenuta ùn hè tenuta cum'è borsa di cummerciu per u scopu di u cummerciu.
  L'azzione azionaria tratta di a tenuta di u capitale sociale in una sucietà chì ùn hè micca una sucietà di pruprietà è chì dà u dirittu à l'azionariu à almenu dui di i trè anni seguenti: u dirittu di votu, u dirittu di prufitti dispunibili per a distribuzione à l'azionisti è u dirittu à l'assi dispunibuli per a distribuzione in una liquidazione di a cumpagnia.

L'esenzione da participazione pò ancu applicà à participazioni in altre entità chì puderebbenu esse una sucietà limitata malta, un organu non residente di persone cun caratteristiche simili, è ancu un veìculu d'investimentu cullettivu induve a responsabilità di l'investitori hè limitata, fintantu chì una holding soddisfa u criteri per a franchigia spiegati sottu:

• hè residente o incorporatu in l'UE;
• hè sottumessu à qualsiasi imposta straniera à un ritmu di almenu 15%; o
• menu di u 50% di u so redditu hè derivatu da interessi passivi o royalties.

Quì sò i porti sicuri. In i casi in cui a sucietà in cui hè tenuta a participazione participativa ùn rientra micca in unu di i porti sicuri sopra menzionati, u redditu derivatu pò dunque esse esentatu da l'impositu in Malta se sò soddisfatte e duie condizioni seguenti:

• l'azzioni azionarie detenute in a cumpagnia non residente ùn devenu micca raprisentà un investimentu in portafogliu; è
• a sucietà non residente o i so interessi passivi o royalties sò stati assoggettati à l'impositu à un tassu chì ùn hè micca menu di 5%

Creditu Fiscale Esteru à Tassa Fissa

E cumpagnie chì ricevenu redditu oltremare ponu prufittà di u FRTC, puru chì furniscenu un certificatu di revisore chì indichi chì u redditu hè natu à l'oltremare. U meccanisimu FRFTC assume una tassa straniera sofferta di 25%. Un impositu di 35% hè impostu nantu à u redditu netu di a sucietà ingrossatu di 25% FRFTC, cù u creditu di 25% applicatu contr'à l'impositu di Malta.

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